Податкова система

амортизаційні відрахування – 110 тис. грн;

фактичні витрати на оплату праці – 75 тис. грн;

інші витрати – 256 тис. грн.

Визначити розмір прибутку, що залишиться для поповнення власних оборотних коштів після розрахунків з бюджетом по податкам і зборам, які слід сплатити за умовою завдання.

Завдання 45.

На підприємстві працюють 980 осіб, фонд оплати праці становить 735 тис. грн, у тому числі:

а) 340 осіб – інваліди, з фондом оплати праці 176, 4 тис. грн;

б) 491 особи – інваліди, з фондом оплати праці 213, 2 тис. грн.

Поясніть умови та порядок оподаткування прибутку підприємства та визначте розмір податку, якщо оподаткований прибуток дорівнює 310, 0 тис. грн.

Завдання 46.

Визначити суму податку на прибуток, який сплачується кожного кварталу, якщо:

а) сума оподатковуваного прибутку за перший квартал складає 160 000 грн, за другий квартал від’ємне значення об’єкта оподаткування становить 80 000 грн, за третій квартал оподатковуваний прибуток – 120 000 грн, за четвертий – 40 000 грн.

б) від’ємне значення об’єкта оподаткування за перший квартал складає 200 000 грн, оподатковуваний прибуток за другий квартал – 40 000 грн, за третій – 60 000 грн, за четвертий – 20 000 грн, за перший квартал наступного року – 100 000 грн.

Завдання 47.

Скоригований дохід підприємства за звітний квартал становив 120 000 грн, витрати на заробітну плату – 10 000 грн, на соціальне страхування – 4 000 грн, витрати на оплату покупних матеріалів – 14 800 грн (з ПДВ). Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу складав 2 000 грн, за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 11 600 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

Завдання 48.

Сума оподатковуваного прибутку за перший квартал звітного року становить 400 000 грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 300 000 грн і 20 березня виплатило їх засновникам. Сума оподатковуваного прибутку за другий квартал становить 40 000 грн, за третій квартал – 80 000 грн, за четвертий – 100 000 грн. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету, та строки сплати.

Термінологічний словник

АМОРТИЗАЦІЯ – поступове перенесення вартості основних фондів на продукцію, роботи, послуги, що виробляються з їх допомогою.

ВАЛОВИЙ ДОХІД – це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах як на території країни, так і за її межами.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ – це прямий податок, який сплачують підприємства з прибутку, що, згiдно з Податковим кодексом України, визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Література: 1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.

 

 

ТЕМА 9. ФІКСОВАНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК

9. 1. Методичні рекомендації до вивчення теми

Фіксований сільськогосподарський податок є прямим загальнодержавним податком, що входить до складу спеціальних податкових режимів, які використовуються сільськогосподарськими товаровиробниками.

Платниками фіксованого сільськогосподарського податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%.

Не може бути зареєстрований як платник податку:

суб'єкт господарювання, у якого понад 50% доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини) ;

суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;

суб'єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Об'єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угід (ріллі, сіножатей, пасовищ багаторічних насаджень), проведена за станом на 1 липня 1995 року, для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) – нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на 1 липня 1995 року.

Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у