Податкова система

щоквартально протягом 40 календарних днів за останнім календарним днем податкового звітного місяця;

щоквартально протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем податкового звітного місяця.

13. Базовий податковий звітний рік для фіксованого сільськогосподарського податку починається:

з 1 лютого і завершується 31 січня;

з 1 січня і завершується 31 грудня;

з 1 січня і завершується 31 березня;

з 1 березня і завершується 28 лютого.

14. У другому кварталі звітного податкового року платником фіксованого сільськогосподарського податку сплачується:

20% річної суми податку;

10% річної суми податку;

50% річної суми податку;

30% річної суми податку.

15. Щорічна податкова декларація по фіксованому сільгосподарському податку подається сільськогосподарськими товаровиробниками до податкового органу:

не пізніше 20 січня наступного за звітним місяцем;

не пізніше 20 березня наступного за звітним роком;

не пізніше 20 лютого наступного за звітним місяцем;

не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком.

Практичні завдання

Завдання 49.

Кооператив «Веселі корівки» орендує 20 га фруктового саду та 60 га ріллі. Нормативна грошова оцінка саду – 10 000 грн. та ріллі -19 000 грн. Визначити річну суму фіксованого сільськогосподарського податку, яку повинен сплатити кооператив протягом звітного податкового року.

Завдання 50.

Підприємство займається вирощуванням помідорів та огірків в теплицях, тобто на закритому грунті. Площа, зайнята під теплицями – 3 га, нормативна грошова оцінка -24 000 грн. Визначити річну суму фіксованого сільськогосподарського податку, яку повинно сплати підприємство.

Завдання 51.

Сільськогосподарське підприємства «Жнива» орендує в поточному році 184 тис. га ріллі. Грошова оцінка в данному регіоні складає 24000 грн. / га. Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку в поточному році, розміри та терміни сплати податку до бюджету в розрізі кварталів та місяців.

Завдання 52.

ТОВ «Томато» є сільськогосподарськм товаровиробником (78% продукції сільськогосподарського призначення), що використовуя для ведення своєї діяльності рілля в гірських регіонах 15 га, грошова оцінка 1 га – 45000 грн.

Обгрунтуйте можливість переходу підприємства з загальної системи оподаткування на спрощений податковий режим – фіксований сільськогосподарський податок. Аргументуйте свою відповідь та визначте суми фіксованого сільськогосподарського податку (щоквартальні, щомісячні).

Завдання 53.

Підприємство має у власності – 89 га ріллі (грошова оцінка землі 17000 грн. /га) та 34 га фруктового саду (грошова оцінка – 10000 грн. /га). У травні підприємство взяло в оренду 17 га багаторічних санаджень, а в червні – 3 га сіножатей. Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку. Які податки не сплачуть платники фіксованого сільськогосподарського податку?

Термінологічний словник

СПЕЦІАЛЬНИЙ ПОДАТКОВИЙ РЕЖИМ – це система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів.

СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО – це юридична особа, основним видом діяльності якої є виробництво та переробка сільськогосподарської продукції, виручка від реалізації якої становить не менше 75% загальної суми виручки.

Література: 1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.

ТЕМА 10. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

 

10. 1. Методичні рекомендації до вивчення теми

На сучаному етапі податок на доходи фізичних осіб є одним із бюджетоутворюючих податків на місцевому рівні.

Платниками податку є:

- фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їхнього походження в Україні, так й іноземні доходи;

- фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їхнього походження в Україні;

- податковий агент.

Податковим агентом визнається особа, на яку покладається обов’язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються платнику, і перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків. Податкові агенти прирівнюються до платників податку й мають права та виконують обов’язки, встановлені Податковим кодексом України для платників податків.

Об'єктом оподаткування резидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання) ;

- іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених Податковим кодексом України.

Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

 

 

 

 

 

 

 

 

До загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включаються:

• доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору;
• суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;
• доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав;
• частина доходів від операцій з майном;
• дохід від надання майна в лізинг, оренду