Податкова система

Завдання 60.

Працівнику сільськогосподарського підприємства нарахована зарплата 1500 грн. за травень 2013 року та нарахована премія за результатами роботи у першому кварталі 750 грн. Визначити суму доходу працівника, що підлягає видачі. Дане підприємство є платником фіксованого сільськогосподарського податку.

Завдання 61.

Фізична особа, що має постійне місце проживання в Україні, одержала у звітному році 30 000 грн доходу від основного місця роботи у вигляді заробітної плати (2 500 грн за місяць). Крім того, за договором цивільно-правового характеру у травні місяці отримала авторську винагороду в розмірі 1 925 грн.

У червні було отримано іноземні доходи із США у обсязі 5 000 дол. з яких був утриманий податок у розмірі 850 дол., що підтверджено довідкою податкового органу м. Лос-Анжелес.

У вересні був реалізований автомобіль вартістю 13 500 дол. та частину будинку загальною площею 125 м2 і вартістю 600 000 грн.

Додатково щомісячно вказана особа отримує депозитні надходження від вкладу комерційному банку ПриватБанк у обсязі 650 грн та в грудні дивіденди від акцій – 1 100 грн.

Розрахувати суми сплаченого податку на доходи за кожною операцією, річну суму податку, податкове навантаження. На основі отриманих розрахунків скласти Декларацію про майновий стан та доходи.

Завдання 62.

Мати багатодітної родини, у якої троє неповнолітніх дітей, отримує щомісяця за основним місцем роботи заробітну плату у розмірі 2 990 грн, а батько – 2 180 грн.

Пояснити умови застосування податкової соціальної пільги, описати механізм її використання, здійснити всі утримання із заробітної плати.

На основі здійснених розрахунків заповнити Декларацію про майновий стан та доходи для обох батьків, при цьому слід врахувати, що найстарший син навчається на другому курсі Вищого навчального закладу Укоопспілки «Полтавський університет економіки і торгівлі» за напрямом підготовки «Фінанси і кредит» (вартість навчання складає 7250 грн за навчальний рік). З’ясувати можливість застосування податкового кредиту на навчання.

Термінологічний словник

ЗАГАЛЬНИЙ ОПОДАТКОВУВАНИЙ ДОХІД – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА – це можливість платника зменшити нарахований загальний місячний дохід в формі заробітної плати.

ПОДАТКОВА ЗНИЖКА – сума, що підлягає повному або частковому вилученню з бази оподаткування при розрахунку суми податку.

Література: 1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.

 

ТЕМА 11. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ СУБЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

 

11. 1. Методичні рекомендації до вивчення теми

Одним із напрямів реалізації податкової підтримки малого бізнесу в сфері оподаткування виступає спрощена система обліку та звітності. Основна мета спрощеної системи оподаткування обліку і звітності полягає у заміні цілої низки податків, що входять до загальної системи одним податком, який обчислюється за спрощеними правилами.

Єдиний податок сплачується суб'єктами малого підприємництва юридичними та фізичними особами.

Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група – фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень;

2) друга група – фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень.

3) третя група – фізичні особи – підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;

4) четверта група – юридичні особи – суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.

5) п’ята група – фізичні особи – підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах не обмежена; обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень;

6) шоста група – юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень.

Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку –