Податкова система

а) для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) – 0, 15;

б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0, 09;

в) для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0, 09;

г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0, 03;

ґ) для земель водного фонду – 0, 45;

д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, – 1, 0.

Базовим податковим періодом для податку є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

Сплата фіксованого сільськогосподарського податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:

а) у I кварталі – 10 відсотків;

б) у II кварталі – 10 відсотків;

в) у III кварталі – 50 відсотків;

г) у IV кварталі – 30 відсотків.

Особливістю фіксованого сільськогосподарського податку є те, що платники фіксованого сільськогосподарського податку звільнені від сплати податку на прибуток підприємств; земельного податку (крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва) ; збору за спеціальне використання води; збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (у частині провадження торговельної діяльності).

Питання для самопідготовки та самоконтролю знань

Спеціальний податковий режим.

Оподаткування сільськогосподарських підприємств в Україні.

Дохід сільськогосподарського товаровиробника.

Податкова звітність сільськогосподарського товаровиробника.

Основна мета та завдання введення фіксованого сільськогосподарського податку.

Особливості міханізму стягнення фіксованого сільськогосподарського податку.

Відповідальність платників та контроль Міністерства доходів і зборів за сплатою фіксованого сільськогосподарського податку.

План практичного заняття

Питання для обговорення

1. Сутність фіксованого сільськогосподарського податку.

2. Платники податку, об’єкт оподаткування, ставки.

3. Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

Завдання

Тести:

1. Платником фіксованого сільськогосподарського податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарської продукції за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує:

50 відсотків;

25 відсотків;

85 відсотків;

75 відсотків.

2. Базою оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком для сільськогосподарських товаровиробників є:

нормативна грошова одного гектара сільськогосподарських угідь;

виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг;

ринкова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь;

вірна відповідь відсутня.

3. Щомісячна сума фіксованого сільськогосподарського податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається як:

1/3 суми податку, визначеної на кожний квартал;

1/2 квартально суми податку;

1/12 річної суми податку;

вірна відповідь відсутня.

4. Платники фіксованого сільськогосподарського податку звільняються від сплати:

земельного податку;

податку на прибуток;

збору за спеціальне використання води;

усі відповіді вірні.

5. Сільськогосподарські товаровиробники самостійно визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку станом на:

1 грудня;

1 січня;

1 лютого;

1 березня.

6. У першому кварталі звітного податкового року платником фіксованого сільськогосподарського податку сплачується:

30% річної суми податку;

50% річної суми податку;

10% річної суми податку;

20% річної суми податку.

7. У третьому кварталі звітного податкового року платником фіксованого сільськогосподарського податку сплачується:

30% річної суми податку;

50% річної суми податку;

10% річної суми податку;

20% річної суми податку.

8. Об'єкт оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком:

площа сільськогосподарських угідь та земель водного фонду, переданих сільськогосподарському товаровиробнику та рибному господарству у користування, в тому числі на умовах оренди;

площа сільськогосподарських угідь та земель водного фонду, переданих сільськогосподарському товаровиробнику та рибному господарству у користування, за виключенням орендованих;

сума виручки від реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки;

грошова оцінка сільськогосподарських угідь та земель водного фонду.

9. Розмір ставок фіксованого сільськогосподарського податку встановлюється з:

одного гектара сільськогосподарських угідь та (або) земель;

виручки від реалізації продукції;

кількості виготовленої продукції;

десяти гектарів сільськогосподарських угідь та (або) земель.

10. Назвіть ставки фіксованого сільськогосподарського податку для ріллі, сіножатей, пасовищ:

0, 05%;

0%;

0, 1%;

0, 15%.

11. У четвертому кварталі звітного податкового року платником фіксованого сільськогосподарського податку сплачується:

30% річної суми податку;

50% річної суми податку;

10% річної суми податку;

20% річної суми податку.

12. Фіксований сільськогосподарський податок сплачується:

щомісячно протягом 30 календарних днів за останнім календарним днем податкового звітного місяця;

щомісячно