Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "Догма-меблі"

Зміст господарських операцій Дебет Кредит

Списано знос вибулих основних засобів 13 10

Відображено залишкову вартість вибулих об’єктів 97. 6 10

 

На основі актів приймання – передачі та списання робляться записи в інвентарних картках, які є основним документом, який засвідчує наявність об’єкта на балансі підприємства і є підставою для ведення аналітичного обліку основних засобів.

Заповнена інвентарна картка в автоматичному порядку додається до „Опису інвентарних карток” (тип. Форма ОЗ – 7), які ведуться за класифікаційними групами основних засобів. При ліквідації об’єкта його назва з опису не вилучається; біля неї а протязі звітного періоду наявне спеціальне позначення, яка одразу дає зрозуміти, що даний об’єкт вибув. Це полегшує контроль за рухом основних засобів.

Безпосередній облік об’єктів основних засобів за місцем їх знаходження ведеться в „Інвентарному списку” (тип. Форма ОЗ – 9). Цей список знаходиться у електронному варіанті на персональному комп’ютері у матеріально відповідальної особи. Пізніше усі записи здійснюються у “Інвентарній книзі” на основі інвентарного списку.

На основі даних, що зосереджені в інвентарних картках вибулих об’єктів та таких, які були зараховані на баланс повинні складатись „Картка обліку руху основних засобів” (тип. Форма ОЗ – 8). Однак на даному підприємстві такий регістр аналітичного обліку не передбачений. Документ пристосований для потреб податкових розрахунків шляхом розбиття звітного періоду на квартали. В окремих кварталах виділені місяці з метою якіснішого контролю за рухом основних засобів. У присудку таблиці передбачені такі графи, як наявність основних засобів на перше число звітної дата; всього надійшло (індексовано) ; вибуло, в тому числі внаслідок старіння та зносу а стихійного лиха; амортизація, яка розраховується виходячи із розрахунку попереднього періоду, скоригована на суми амортизації для об’єктів, що надійшли та об’єктів, що вибули; окремо зазначаються витрати на капітальний ремонт; це полегшує віднесення таких витрат на витрати або ж збільшення балансової вартості відремонтованих об’єктів згідно податкового законодавства.

Порядок нарахування амортизаційних відрахувань визначається наказом про облікову політику, який визначає, що такі нарахування повинні проводитись методом, визначеним Законом України „Про оподаткування прибутку підприємств”. При цьому ліквідаційна вартість прирівнюється до нуля, а всі основні засоби з метою нарахування амортизації поділяються на чотири групи:

будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки та їх частини (квартири і місця загального користування), вартість капітального поліпшення землі;

автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них;

будь – які інші основні фонди, не включені до груп 1, 2 і 4;

електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, комп'ютерні програми, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів (предметів).

В розрізі цих груп амортизація нараховується у відсотковому відношенні до первісної вартості об’єктів виходячи із наступних квартальних норм амортизації:

група 1 – 2%;

група 2 – 10%;

група 3 – 6%;

група 4 – 15%.

Наведені норми вказуються в інвентарних картках вже за рік. Наприклад, якщо об’єкт відноситься до другої групи основних засобів, то річна норма амортизації буде становити 10*4=40%. Дана норма дозволяє знайти річну суму амортизації яка ділиться на 12 місяців – одержується місячна норма амортизації. Нарахована таким чином сума амортизації на кінець кварталу дозволяє полегшити податкові розрахунки

 

Таблиця № 3

Типові проведення при нарахуванні амортизації

Зміст господарських операцій Дебет Кредит

Нараховано амортизацію об’єктів виробничого призначення 23 13

Нараховано амортизацію об’єктів загальновиробничого 91 13

 

Існує логічна процедура при передачі об’єктів на ремонт. Керівник підрозділу, за яким закріплене обладнання, механізми подає начальнику ремонтної майстерні заявку на ремонт. Ця заявка реєструється у книзі замовлень на ремонт і виступає підставою для обліку витрат на ремонт. У книзі замовлень обов’язково мають вказуватись: дата заявки, від кого вона надійшла, вид ремонту, строк виконання.

Відремонтований об’єкт передається в експлуатацію згідно акта приймання – здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів. Містить такі реквізити:

номер документа, дата складання;

назва цеху, дільниці, яким передається об’єкт;

сума ремонту об'єкта;

кореспонцеція рахунків;

інвентарний номер об’єкта;

які визначені дефекти;

зміни в характеристиці ремонтованого об'єкта;

кошторисна вартість та фактична вартість ремонту;

підписи відповідальних осіб.

До складу інших необоротних матеріальних активів на МП “ Догма-меблі” входять лише інструменти, які обліковуються на субрахунку 11. 2 „Малоцінні необоротні матеріальні активи”. До складу цієї групи необоротних активів входять інструменти, термін використання яких більший одного року (таких лічені одиниці), різноманітне офісне обладнання, яке використовується адмінперсоналом. Щодо інструментів, то їхній первинний та аналітичний облік описаний у питанні третьому. Нарахування ж амортизації здійснюється за схемою 50% на 50%: половина вартості списується після передачі у експлуатацію, а інша половина – після списання таких об’єктів. Відомість на амортизацію таких об’єктів складаються окремо по структурних підрозділах, за якими вони закріплені.

Раз на рік на підприємстві