Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "Догма-меблі"

Дані матеріальних звітів можна узагальнити у сальдовій відомості за синтетичними рахунками або у Відомості 5. 1.

Відомість 5. 1 ведеться за центрами відповідальності та місцями витрат. Одночасно зазначається сума транспортно – заготівельних витрат та фактична собівартість вибулих запасів, якщо застосовується метод оцінки вибуття запасів за середньозваженою собівартістю. Однак на підприємстві вона не застосовується.

Більш зручною є сальдова відомість, яка одразу дає інформацію про залишки матеріалів у розрізі матеріально – відповідальних осіб або ж синтетичних рахунків. Однак на підприємстві вона не використовується. Її замінює „Оборотно – сальдова відомість обліку руху товарно – матеріальних цінностей на складах ”. Вона дозволяє чітко побачити прихід та витрату матеріалів за місяць. Формується в електронному варіанті, і при необхідності може бути подана у вигляді роздрукованого документа. У відомості зазначають:

номенклатурний номер (артикул) кожного найменування матеріалів;

найменування кожного виду товарно – матеріальних цінностей;

одиниці вимірювання;

залишок на початок періоду, надходження, вибуття, залишок на кінець періоду.

На МП „Догма-меблі” така форма журналу не використовується, ситуація аналогічна до обліку основних засобів, тобто усі дані у електронному варіанті.

 

 

Грошові кошти є одним із найважливіших видів активів, оскільки пов’язані із найбільшою ліквідністю. У П (С) БО № 4 „Звіт про рух грошових коштів” дається наступне визначення.

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання. Дане визначення не є повним з точки зору практичного використання грошей як насамперед високоліквідний платіжний засіб розрахунків між контрагентами. З цієї позиції до грошей можна прирівняти еквіваленти грошових коштів. Це короткострокові інвестиції, які вільно переводяться у певні суми коштів, однак для них характерним є ризик зміни вартості (інвестиції, термін погашення яких не перевищує трьох місяців чи менше від дати придбання; інвестиції у привілейовані акції, що купуються на короткий термін). Вони, також, до певної міри бути платіжним засобів, так само як і векселі.

Безпосередньо на підприємстві кошти можуть зберігатися в касі у вигляді готівки. Положення про ведення касових операцій в національній валюті дає таке визначення готівки – це грошові знаки національної валюти України – банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні, ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами. Крім готівки та грошових документів у касі можуть зберігатися бланки суворої звітності (трудові книжки, власні акції), цінні папери, придбані у інших підприємств (акції, облігації, векселі).

Слід зазначити, що каса, як приміщення, де зберігаються готівкові кошти та грошові документи, має бути ізольованою, а двері під час здійснення операцій – замкнені з внутрішнього боку. Доступ особам, які не мають відношення до роботи забороняється. Але на підприємстві “Догма-меблі” як такої каси не існує, а усі розрахунки здійснюються безпосередньо у приміщенні бухгалтерії, відповідною особою, який виконує, також, роботу касира. З такою особою укладено договір про повну матеріальну відповідальність.

Особа, який виконує функції касира, здійснює оформлення документів, що засвідчують надходження або ж вибуття готівки. Такими документами є насамперед прибуткові та видаткові касові ордери. При передачі ордерів вони повинні реєструватися у „Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів ”.

Надходження готівки на підприємство здійснюється Прибутковими касовими ордерами, підписаними уповноваженим бухгалтером. Цей ордер складається з двох частин – власне прибуткового ордера та квитанції до нього. Ордер містить реквізити:

найменування підприємства;

його ідентифікаційний код; номер касового ордеру;

дату складання;

суму, яку внесено прописом та у числовому виді; кореспондуючий рахунок;

від кого прийнято та підстава прийняття (номер документа) ; належні підписи.

Сама квитанція є документом, що засвідчує внесення готівки для особи, яка її вносить. Прибуткові ордери на підприємстві використовуються для повернення підзвітних коштів, що були видані на відрядження або для купівлі окремих видів запасів (канцтовари, запчастини, технічні товари). Ці підзвітні кошти повертаються у касу, коли вони не були витрачені повністю та після затвердження авансового звіту. Оприбутковується готівка проведеннями:

 

Таблиця № 5

Типові проведення при оприбуткування готівки в касу

Зміст господарських подій Дебет Кредит

Повернення підзвітними особами невикористаних сум 30 37. 2

Одержані кошти з банківського рахунка 30 31. 1

Надходження коштів у погашення завданих матеріальних збитків 30 37. 5

Кошти, що надійшли як часткова оплата путівки, придбаної підприємством 30 37. 7

Видачу готівки оформляють Видатковими касовими ордерами. У випадку видачі зарплати чи авансу видача готівки здійснюється на підставі платіжної відомості, а видатковий ордер виписується в кінці дня на всю суму виданої готівки.

Видатковий ордер підписується керівником або ж заступником з економічних питань. Видатковий ордер не має квитанції, і містить реквізити:

найменування підприємства; ідентифікаційний номер; дату складання, кореспондуючий рахунок обліку; прізвище, ім’я, по батькові, якщо кошти видаються особі, або підстава, коли видається зарплата;

суму прописом, та числом; коли кошти отримує особа під звіт, то вказуються її паспортні дані і вона власноруч ставить підпис про одержання коштів;

обов’язковий, також, підпис касира.

Касові ордер роздруковують, попередньо створивши їх на