Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "Догма-меблі"

Вибуття готівки відображається проведеннями:

 

Таблиця № 6

Типові проведення при видачі готівки з каси

Зміст господарських подій Дебет Кредит

Видані кошти під звіт на відрядження чи господарські потреби або ж для відшкодування перевитрат за затвердженими авансовими звітами 37. 2 30

Видача позик працівника 37. 7 30

Видача зарплати працівникам, яким ще не оформили платіжні пластикові картки 66 30

 

Після закінчення робочого дня роблять запаси у Касовій книзі. Касова книга – це документ, який має двояке призначення. По – перше, касова книга є звітом перед керівництвом про надходження та вибуття готівки. По – друге, є своєрідним реєстратором цього надходження чи вибуття. Вона пронумерована, прошита і засвідчена відбитком головної печатки підприємства; кількість сторінок засвідчена керівником. Кожний листок касової книги, призначений для відображення операцій за день, має дві сторінки: перша сторінка залишається у книзі – оригінал, а друга відривається і підшивається окремо як звіт – копія (додаток №12). Записи робляться, на одній сторінці, а на іншу – переносяться як через копіювальний папір, за кожним прибутковим чи видатковим касовим ордером. Заповнюється листок у наступному порядку:

для початку вказується дата, за яку здійснюються записи;

зазначається залишок у касі на початок робочого дня;

надалі заповнюється основна частина: вказується номер документа, згідно якого роблять запис;

зазначається від кого, на якій підставі, та назву документа, згідно якого кошти вибули чи надійшли;

записується номер кореспондуючого рахунку обліку; відповідна сума записується у прибуток, якщо кошти надійшли, чи у видаток – якщо вибули.

Так записи здійснюються за кожним документом. Відповідальний бухгалтер застосовує групування видаткових та прибуткових касових ордерів, і лише потім спочатку до касової книги записує операції з надходження готівки у касу, надалі робляться записи з вибуття готівки. Це дуже зручно, оскільки дозволяє чітко побачити надходження та видаток. Головний бухгалтер час від часу перевіряє звіт касира шляхом звірки даних звіту касира з інформацією, що зазначена у касових ордерах, звертаючи особливу увагу на видаткові ордери.

Невмотивовані виправлення, підчистки у книзі не дозволяються. А коли і робляться, то обов’язково завіряються підписами головного бухгалтера і касира.

Згруповані окремо прибуткові та видаткові касові ордери разом із копією листка касової книги (звітом касира) підшиваються окремо у папку, призначену для зберігання ще й виписок банків.

Але найчастіше, коли виникає потреба у готівкових коштах для господарських потреб, відповідальний бухгалтер знімає кошти з поточного рахунку, який відкритий в “Райффайзен Банк Аваль” за допомогою пластикової картки. Картку спеціально виготовили для цих потреб. Чек банкомата прикріплюється до відповідного прибуткового ордера як підтверджуючий документ. Для зручності банк облаштував банкомат біля охоронної ділянки підприємства.

Коли йде мова про касові операції, то обов’язковою умовою при їх здійсненні є дотримання встановленого ліміту каси. Порядок встановлення ліміту каси визначається „Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України”, зокрема Додатком № 2 „Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі”.

Для підприємства встановлено, що понадлімітну виручку слід здавати у день її надходження. Сам розрахунок ліміту передбачає наступні дії:

перша дія передбачає визначення сум грошових надходжень за останні три місяці, але без врахування коштів, що надійшли від установ банків;

одержану суму ділять на кількість робочих днів за три місяці і одержуємо середньоденні надходження;

далі розглядаються видачі готівки, крім виплати зарплати, стипендій, пенсій;

ця одержана сума ділиться на кількість робочих днів за останні три місяці – одержане число буде середньоденною видачею готівки;

різниця середньоденних надходжень та середньоденної видачі і буде становити ліміт залишку готівки в касі.

Після розрахунку проставляється дата. Ліміт затверджується керівником та головним бухгалтером та підтверджується печаткою підприємства. Після подачі розрахунку банк або затверджує його, або надає свій розрахунок. Нам залишається незрозумілим, яким чином був затверджений ліміт каси, коли фактично надходжень у касу підприємства не від банківських установ досить мало.

Усю готівку, що перевищує суму затвердженого ліміту підприємство зобов’язане здавати до відділення банку не пізніше наступного робочого дня. За недотримання касової дисципліни можуть застосовуватись санкції:

Облік грошових коштів ведеться на синтетичному рахунку 30 „Каса” та на відповідних субрахунках. Для узагальнення інформації про рух грошових коштів у касі Державним комітетом статистики (колишнє Міністерство статистики) рекомендовано використовувати Журнал 1 та Відомість 1. 1. Записи у Журналі 1 за кредитом рахунка 30 „Каса” слід проводити позиційним способом у хронологічному порядку, тобто за датами операцій, у розрізі кореспондуючих рахунків. Там, де кореспонденція рахунків однакова за змістом, суми коштів можна записувати узагальнено (наприклад: одержані кошти від підзвітних осіб у погашення заборгованості). Записи у Відомості 1. 1 за дебетом рахунка 30 „Каса” проводяться аналогічно, як і у Журналі 1, використовуючи дані звітів касира. Різниця полягає лише в тому, що у відомості зазначаються лише дебетові обороти, для чого вказується сальдо на початок та кінець місяця. Обидва регістри обліку побудовані за шаховою системою.

На підприємстві ж використовується інший спосіб узагальнення, більш зручніший та зрозуміліший у використанні – безпосередньо дані Головної книги, куди автоматично заносяться дані із створених