Методика проведення аудиту системи внутрішнього контролю зобов’язань ВАТ "Рівненський пивзавод"

Розрахунки з підзвітними особами можна віднести до операцій з низьким рівнем ризику контролю, так як підлягають всебічному внутрішньому контролю, можливості для зловживань практично немає. Тести контролю проводити не обов’язково.

 

 

Провівши аудит системи внутрішнього контролю зобов’язань ВАТ «Рівненський пивзавод», ми прийшли до висновку, що загалом система внутрішнього контролю підприємства функціонує, але містить і ряд недоліків.

Після реформ системи бухгалтерського обліку, сам облік став значно менш регламентованим з боку держави, виконавчих і контролюючих органів, тому підприємства мають можливість не використовувати типові форми документів, у багатьох випадках спрощувати документообіг, але дотримуватись основних принципів організації обліку все ж слід.

Так, у ВАТ «Рівненський пивзавод» немає затверджених наказу про облікову політику, посадових інструкцій, робочого плану рахунків. Вважаю доцільним рекомендувати оформлення цих документів.

У зв’язку з тим, що підприємство є значним за обсягами діяльності і здійснює кілька видів діяльності, можна порадити створити посаду внутрішнього аудитора. Це полегшить роботу головного бухгалтера і забезпечить значно вищий рівень внутрішнього контролю.

Також, бухгалтерії ВАТ «Рівненський пивзавод» слід ширше використовувати контрольні процедури, частіше здійснювати звіряння, арифметичні перевірки, прослідковування, а також звернути більше уваги на оформлення документів: заповнення усіх необхідних реквізитів полегшує роботу в подальшому, і, з іншого боку, зменшує вірогідність санкцій з боку контролюючих органів.

Як вже зазначалось, законодавство і ринкові умови змінюються дуже стрімко у нашій країні, тому, в першу чергу, головному бухгалтеру та керівникові потрібно стежити за цими змінами, а також постійно підвищувати кваліфікацію облікових працівників, у непевних ситуаціях, користуватись аудиторськими консультаціями.

Звіт аудитора про стан внутрішнього контролю на підприємстві

Незалежним аудитором Корнійчук Р. В. (ліцензія №123 від 09. 11. 1999р.) на підставі договору №123 від 11. 01. 2002 року здійснена оцінка стану внутрішнього контролю у ВАТ «Рівненський пивзавод».

В процесі проведеного аудиту, вивчення і тестування системи внутрішнього контролю ВАТ „Рівненський пивзавод” встановлено наступні факти:

1. Загальні положення

Відкрите акціонерне товариство “Рівненський пивзавод” є юридичною особою, форма власності – колективна. Товариство має рахунки в банківських установах, печатку, штампи зі своєю назвою, а також інші реквізити i проводить свою діяльність на засадах самофінансування i самоокупності. У всіх випадках, що не передбачені статутом та установчим договором, Товариство керується рішенням зборів засновників та вимогами діючого законодавства.

Метою та предметом діяльності підприємства, як викладено у статті 2 статуту Рівненського пивзаводу, є забезпечення високих доходів учасників на основі: виробництва та реалізації пива; організації та здійснення оптової і роздрібної торгівлі, в тому числі й у власних торгівельних точках; здійснення торгівельно-закупівельної діяльності не пов’язаної з основною діяльністю підприємства; здійснення посередницької діяльності; надання різноманітних платних послуг населенню, підприємствам та іншим організаціям; участі в господарських, фінансових, кооперативних, громадських та інших об’єднаннях, в тому числі й з зарубіжними партнерами; іншої господарської та фінансової діяльності (оренда майна, лізингові та бартерні операції, випуск і продаж та придбання цінних паперів тощо).

Стратегічне і оперативне управління, а також функції контролю здійснює директор, призначений зборами акціонерів.

Бухгалтерія є відокремленим підрозділом, складається з 5 працівників, обов’язки яких розподілені, але не закріплені посадовими інструкціями.

Орган внутрішнього контролю на підприємстві не передбачений.

2. Стан системи бухгалтерського обліку

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за оборотними відомостями. Така форма в повній мірі відповідає обсягу і характеру діяльності товариства.

На звітний період облікова політика визначена і оформлена документально. Протягом звітного періоду змін в обліковій політиці, порівняно з попереднім періодом не було.

3. Виконання контрольних процедур

Під час вивчення системи внутрішнього контролю у ВАТ «Рівненський пивзавод» було виявлено наступне:

стан документального оформлення розрахунків по зобов’язаннях, в цілому відповідає вимогам Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку»,

4. Висновки і пропозиції

Система внутрішнього контролю ВАТ «Рівненський пивзавод» знаходиться у доброму стані. Виявлені недоліки в організації обліку і внутрішнього контролю можуть призвести до виникнення помилок, які не можуть здійснювати суттєвого впливу на звітність.

З метою усунення недоліків в системі внутрішнього контролю пропонується:

Розробити робочий план рахунків;

Створити посаду внутрішнього аудитора;

Дотримуватись встановленого порядку заповнення всіх реквізитів на документах, що фіксують здійснення господарських операцій;

 

Директор ВАТ „Рівненський пивзавод” Аудитор

Ситник А. С. Корнійчук Р. В.

27. 05. 2002р. 27. 05. 2002р.

 

В процесі виконання даної курсової роботи було вивчено стан системи внутрішнього контролю у ВАТ «Рівненський пивзавод». В даній роботі розроблено методику проведення аудиту системи внутрішнього контролю зобов’язань.

Керівництво стратегічною і поточною діяльністю Товариства здійснює директор, який призначається зборами акціонерів