Методика проведення аудиту системи внутрішнього контролю зобов’язань ВАТ "Рівненський пивзавод"

Нормативні документи, що врегульовують питання зарплати та розрахунків з фондами соціального та пенсійного страхування: Закон України “Про оплату праці”, Кодекс законів про працю, Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві, та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”, Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття”, Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхуванняу зв’язку з тимчасовою непрацездатністю та витратами зумовленими народженням та похованням”, Закон України “Про відпустки”, “Порядок обчислення середньої зарплати”, Закон України “Про пенсійне страхування”

Облікові документи: накази, заяви, табелі робочого часу, протоколи розподілу заробітної плати, наряди, розрахунково-платіжна відомість, Касова книга, Книга депонованої заробітної плати, оборотні відомості по рах. 311, 301., Головна книга, інша кадрова документація.

ВАТ «Рівненський пивзавод» 2001р. сплачувало внески до наступних фондів, за ставками:

Пенсійний фонд – 32% з роботодавця; 1-2% з застрахованих осіб;

Фонд соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності – 2, 5% з роботодавця; 0, 25-0, 5% з застрахованих осіб;

Фонд соціального страхування на випадок безробіття – 2, 5% з роботодавця; 0, 5% – з застрахованих осіб;

Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві – з роботодавця – 1, 02%.

табл. 2. 3. 1.

Анкета процедур внутрішнього контролю розрахунків з заробітної плати

Питання Відповідь Прим. 

1. Санкціонування

Чи є підписи керівника на всіх платіжних відомостях? Так

Чи затверджені на підприємстві посадові оклади? Так

Чи затверджено на підприємстві штатний розклад? Так

Чи затверджене на підприємстві нарахування премій наказом керівника? Так

Чи є підписи керівника на всіх Звітах до фондів соціального страхування? Так

2. Документування і запис

Чи належне зберігання наказів про прийняття, звільнення з роботи? Так

Чи відображаються зміни особового складу підприємства в наказах про прийом, звільнення, надання відпусток? Так

Чи вчасно заноситься інформація до особових карток? Так

Чи заповнюються в розрахунково-платіжній відомості всі реквізити? Так

Чи своєчасно і правильно складається розрахунково-платіжна відомість? Так

Чи належно зберігаються копії Звітів до фондів,

чи є на них відмітки про отримання? Так

 

3. Розподіл обов’язків

Чи існує суміщення посад працівника, що нараховує зарплату і працівника, якій веде кадри? Так

Чи існує суміщення посад працівника, що нараховує зарплату і веде облік нарахувань і відрахувань до фондів? Так

4. Контрольні процедури

Чи проводиться зустрічна перевірка лікарняних листів і розрахунково-платіжних відомостей? Так

Чи проводиться головним бухгалтером періодично арифметична перевірка нарахованих сум? Так

Чи здійснюється перевірка керівником своєчасності складання і здачі звітів?

Так

Чи здійснюється зустрічна перевірка даних Головної книги по рахунках 651, 652, 653 та звітів? Так

 

 

На мою думку, процес нарахування, виплати зарплати і розрахунків з фондами соціального страхування та пенсійним фондом є досить прозорими і добре контролюються самими фондами, ризик контролю з цієї групи операцій можна оцінити як незначний, тому тести контролю проводити недоцільно.

Методика аудиту системи внутрішнього контролю інших зобов’язань

До інших зобов’язань ВАТ «Рівненський пивзавод» відносить розрахунки з підзвітними особами.

Нормативні документи з даного виду операцій: Кодекс законів про працю, Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств», Закон України «Про оплату праці», Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обороту готівкових коштів», Порядок ведення касових операцій у національній валюті України, Інструкція про службові відрядження в межах України і за кордон та інші.

Облікові документи: накази, авансові звіти, відрядні посвідчення, касові документи, журнал реєстрації відряджень, Касова книга, Головна книга, Журнал реєстрації виданих авансів, оборотні відомості по рах. 372, 301.

Процес даного виду розрахунку у ВАТ «Рівненський пивзавод» проходить так:

Працівник отримує завдання, що стосується придбання ТМЦ, розрахунків з контрагентом, відрядження. Якщо працівник направляється у відрядження, обов’язково оформлюється наказ про відрядження, видається (при необхідності) довіреність на здійснення певних операцій, довіреність на отримання ТМЦ, яка реєструється в Журналі реєстрації довіреностей. Бухгалтер по кадрах оформлює відрядне посвідчення і реєструє в Журналі реєстрації відрядних посвідчень.

З вказівки керівника, касиром видається сума авансу за видатковим касовим ордером, де вказується сума і мета витрати, дана сума реєструється в журналі виданих авансів.

Виконання вказівки керівника чи мети відрядження – оформлення квитанцій (в тому числі до прибуткового касового ордера), касового чека, акта закупівлі, товарного чека, накладної на відпускання ТМЦ, акта купівлі-продажу, акта виконаних робіт, товаротранспортної накладної, податкової накладної. Виконання передбачених завданням дій на іншому/інших підприємствах.

Повернення працівника з відрядження, передача матеріальних цінностей матеріально відповідальній особі (бухгалтеру-комірнику) ; передача документів на їх отримання і оплату в бухгалтерію (бухгалтеру-комірнику) підприємства; передача документів, що підтверджують витрати на відрядження підзвітної особи в бухгалтерію підприємства (касиру).

Складання звіту про використання одержаних грошових коштів: - складання звіту про виконання завдання; - затвердження авансового звіту підписом керівника; - отримання перевитраченої готівки або повернення невитраченої готівки.

Складання бухгалтерських операцій по розрахунках з