Методика проведення аудиту системи внутрішнього контролю зобов’язань ВАТ "Рівненський пивзавод"

Під час виконання курсової роботи, встановлено, бухгалтерія в ВАТ «Рівненський пивзавод» є відокремленим підрозділом, працівники бухгалтерії виконують розподілені обов’язки закріплені посадовими інструкціями. На основі отриманих даних, була зроблена оцінка ризику на підприємстві, відповідно до завдань курсової роботи. Таким чином було встановлено, що ризики контролю і не виявлення помилок оцінюються як середній при високому властивому ризику.

На основі інформації, яка була зібрана та вивчена при складанні анкети про систему бухгалтерського обліку та анкети вивчення середовища контролю, в першому розділі було зроблене попереднє визначення стратегії аудиту. Попереднє визначення методики проведення аудиту – це проведення тестів контролю.

Також було з’ясовано виконання основних процедур контролю по зобов’язаннях на підприємстві: санкціонування, розподілу прав і обов’язків, обов’язкового документування, інвентаризації. У ВАТ «Рівненський пивзавод» жодна операція не здійснюється без вказівки директора, тому процедура санкціонування виконується досконало. Права і обов’язки досить чітко розподілені, але в деяких випадках допускається суміщення посад. Документування операцій проводиться повністю, облікові документи правильно заповнюються, наявні практично усі необхідні реквізити в документах. Інвентаризація теж регулярно практикується на підприємстві, є затверджена постійнодіюча комісія.

Документування знань про систему внутрішнього контролю зобов’язань проводилось в анкетній і описовій формі. На основі даних досліджень було остаточно визначено стратегію проведення аудиту – стратегію переважного здійснення тестів підтвердження (оскільки ризик контролю, як ми визначили, – середній).

Так, програми тестів з окремих груп господарських операцій дозволяє забезпечити не лише перевірку правильності здійснення обліку зобов’язань, а й систематизувати дані, що сприяють встановленню фактів порушень, їх причин, визначенню наслідків. Такі програми тестів дозволяють виявити помилки, які не можуть бути виявлені та усунені системою внутрішнього контролю.

На основі отриманих знань було складено Звіт аудитора про стан системи внутрішнього контролю у ВАТ «Рівненський пивзавод», запропоновано заходи щодо покращення системи внутрішнього контролю підприємства.

Так, рекомендується затвердити робочий план рахунків, внести деякі корективи до розподілу обов’язків облікових працівників. Доцільно ввести у штат посаду внутрішнього аудитора

В загальному стан системи внутрішнього контролю підприємства є нормальною, але ми обмежились лише поверховим ознайомленням з досліджуваними питаннями. Недоліки, що були знайдені є незначними, і на показники звітності не впливають.

Але ми ще раз пересвідчились, що аудиторська перевірка є необхідною в сучасних умовах господарювання.

 

 

Закон України “Про аудиторську діяльність” // Галицькі контракти 1993. -№23

Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність”

Положення (стандарти) бухгалтерського обліку

Національні нормативи аудиту

Кодекс професійної этики аудиторів України від 18. 12. 98.

Положення про ліцензування аудиту затверджене АПУ від 17 лютого 1994р. №12

Положення “Про організацію бухгалтерського обліку в Україні” №250. -1993.

Збірник систематизованого законодавства, Бухгалтерія 2001: національні стандарти, регістри бухгалтерського обліку. – №5 (420), 29 січня 2001 року.

Бухгалтерія Настільна книга платника податків. – 2000р.

Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. – Київ: Вища школа, 1994р..

Н. М. Ткаченко. Бухгалтерський облік, К. -1998р.

Зубілевич С. Я., Голов С. Ф. Основи аудиту. – Київ. : Ділова Україна, 1996р..

Білуха М. Т. Курс аудиту. – Київ. : Вища школа, 1998р.

 

 

ЗАТВЕРДЖЕНО:

Директором відкритого

акціонерного товариства

„Рівненський пивзавод”

_____________А. С. Ситник

___. ___. ______р.

 

ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ БУХГАЛТЕРА-КАСИРА ВАТ „Рівненський пивзавод”

1. Загальні положення

1. 1. Призначення на посаду бухгалтера – касира та звільнення з неї здійснюється директором підприємства з дотриманням вимог Кодексу законів про працю України.

1. 2. На посаду бухгалтера – касира призначається особа, яка має вищу освіту, необхідні знання та досвід роботи.

1. 3. Бухгалтер – касир підприємства підпорядковується безпосередньо головному бухгалтеру та керівнику підприємства.

Посадові обов’язки:

У своїй роботі керується та виконує вимоги чинного законодавства України, у тому числі вимоги Положення „Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, яке затверджено Постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 р. N 72, із змінами та доповненнями.

Дотримується встановлених вимог порядку організації готівкових розрахунків, порядку оформлення касових операцій, порядку ведення касової книги та обов'язків касира.

Виконує касові операції з приймання, видачі, обліку та зберіганню готівкових коштів підприємства.

Здійснює ведення касової книги для обліку операцій з готівкою в національній валюті у паперовій чи електронній формах. Записи в касовій книзі здійснюються шляхом уведення потрібної інформації з первинних касових документів.

Щоденно записує в касову книгу кожен документ по надходженню та видатках грошових коштів, підводить підсумки операцій за день, виводить залишок на кінець дня та звіряє його з фактичним підсумком готівкових коштів в сейфі. Здійснює зберігання касової книги.

Зберігає готівкові кошти та всі цінні папери у сейфі або металевій шафі. При відкритті каси оглядає цілісність замків, печаток, дверей та вікон. При виявленні пошкоджень повідомляє керівнику і до початку проведення касових операцій перевіряє наявність грошових та інших цінностей. Не допускає зберігання в сейфі готівкових грошових коштів та інших цінностей, які не належать підприємству.

Приймає плату за послуги та своєчасно вносить грошові