Методика проведення аудиту системи внутрішнього контролю зобов’язань ВАТ "Рівненський пивзавод"

Проводить роботу щодо виявлення і освоєння технічних новинок, наукових відкриттів і винаходів, передового досвіду, які сприяють поліпшенню технології виробництва і росту продуктивність праці.

Відділ лабораторії, при проведенні контролю виробництва, приймає участь у підготовці і проведенні презентацій, виставок і ярмарок виробів, а також у розробці нових продуктів.

Заступник директора з торгівлі здійснює керівництво господарсько – фінансовою діяльністю підприємства в області матеріального постачання, збуту продукції за угодами постачання, забезпечуючи ефективне використання матеріальних і фінансових ресурсів, зниження їх витрат, прискорення обертання оборотних засобів. Приймає заходи щодо розширення господарської самостійності підприємства, своєчасного укладання договорів з постачальниками і споживачами, щодо розширення прямих і довгострокових господарських зв’язків, забезпечує виконання завдань і обов’язків щодо поставки продукції (за кількістю, номенклатурою, асортиментом, якістю, строками, умовами поставки тощо). Забезпечує своєчасне складання кошторисно – фінансових і інших розрахунків, встановленої звітності про виконання планів матеріально – технічного постачання, роботи транспорту, збуту готової продукції і фінансової діяльності.

Відділ збуту безпосередньо надає в реалізацію готовий товар, укладає угоди зі споживачами, керує навантаженням і відправленням транспортних засобів з товаром, як власних, так і транспорту споживачів, веде облік реалізації продукції, а також розраховується зі споживачами за продукцію, займається рекламною діяльністю, впроваджує інші заходи щодо формування попиту і стимулювання збуту. Приймає участь у плануванні обсягів виробництва, складання прогнозів на майбутній період, розробці заходів щодо зменшення витрат і збільшення доходів, формування асортименту продукції тощо.

Юрисконсульт вивчає практику укладання і виконання договорів з метою розробки відповідних пропозицій про усунення виявлених недоліків і покращання господарсько – фінансової діяльності підприємства.

 

 

Система внутрішнього контролю – це система заходів по збереженню активів, попередженню, виявленню та виправленню помилок у бухгалтерському обліку; це внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом підприємства для досягнення поставленої мети – забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження та раціонального використання активів підприємства, запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повноту бухгалтерських записів, своєчасну підготовку надійної фінансової інформації.

Слід зауважити, що об’єктом дослідження аудиторів є не внутрішній адміністративний контроль, а лише його підфункція – внутрішній бухгалтерський контроль, яка допомагає досягти повного інформаційного забезпечення процесу управління.

Сучасний аудит передбачає, обов’язкове вивчення і оцінку системи внутрішнього контролю як основи для планування видів, обсягу і тестів контролю та підтвердження. Це дає змогу раціонально організувати процес перевірки, забезпечує досягнення найкращих результатів, допомагає прийняти рішення про доцільність і можливість проведення аудиту, про рівень ризику, підтвердити обрану стратегію аудиту.

Керівництво підприємства несе відповідальність за постійне функціонування системи бухгалтерського обліку, що забезпечує різноманітні види внутрішнього контролю в обсягу, який відповідає характеру діяльності підприємства. Аудиторові належить бути впевненим у тому, що в бухгалтерському обліку адекватно відображені всі без винятку суттєві операції, і що вся інформація, відображена в обліку, використана під час підготовки фінансової звітності. Існування системи внутрішнього контролю на підприємстві сприяє посиленню такої гарантії.

Аудиторові необхідно зрозуміти систему обліку і пов'язану з нею систему внутрішнього контролю, на котрі він повинен покладатися при визначенні змісту, терміну та обсягу проведення аудиту. Коли аудитор впевниться в тому, що можна покластися на деякі процедури системи внутрішнього контролю, він може внести відповідні уточнення в програму аудиту і проводити процедури аудиту з меншим обсягом. Такий підхід сприяє зменшенню змісту і терміну проведення процедур аудиторської перевірки.

Методика проведення аудиту системи внутрішнього контролю передбачає оцінку складових частин внутрішнього контролю через такі прийоми аудиту як опитування, спостереження, вивчення документів обліку, звітності підприємства, документування знань про систему внутрішнього контролю, уточнення ризику контролю, проведення тестування для з’ясування ефективності функціонування системи внутрішнього контролю, узагальнення результатів вивчення, оцінки і тестування системи у формі звіту аудитора.

Відомо, що на систему внутрішнього контролю підприємства в ринкових умовах господарювання чинять вплив зовнішні і внутрішні фактори, при чому вплив як позитивний, так і негативний. За допомогою Анкети вивчення середовища контролю можна оцінити дію чинників (Табл. 1. 1.)

 

Таблиця 1.1

Анкета вивчення середовища контролю

Питання Відповідь Примітки

Філософія і стиль управління

Чи приймаються рішення і здійснюється оперативне управління однією особою? Ні

Чи розглядається підприємницький ризик і здійснюється адекватне управління ним? Так

Чи має керівництво підстави для перекручення фінансової звітності? Ні

Чи надається достатня увага організації системи внутрішнього контролю? Так

Організаційна структура підприємства

Чи узгоджений розподіл прав, обов’язків і відповідальності з організаційною структурою підприємства? Так

Чи здійснюється санкціонування господарських операцій керівництвом? Так

Чи проводиться контроль керівником за виконанням делегованих прав і обов’язків? Так

Чи відповідає організаційна структура розмірам підприємства? Так

Органи управління

Чи регулярно проводяться збори учасників, наради? Так

Чи оформлені рішення зборів протоколами? Так

Чи існує спеціальна посада внутрішнього контролю? Ні

Методи делегування прав і обов’язків

Чи враховує існуючий розподіл прав і обов’язків:

– особливості господарської діяльності?

Так

 –