Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

ПН

Табл. 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з УкраїниВиди доходів (проценти, дисконтні доходи, дивіденди, роялті, фрахт, доходи від інжинірингу, лізингова/орендна плата, доходи від продажу нерухомого майна, прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами та інші), сума доходів, ставка податку (%) згідно з ПКУ, ставка податку (%) згідно з міжнародним договором та сума

податку

Є підставою для заповнення рядка 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства. Додаток заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.

У разі застосування міжнародного договору

 

Табл. 2. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов’язаннями (рядок 16 табл. 1)

 

Дата придбання цінних паперів, ціна придбання цінних паперів, номінальна вартість цінних паперів, сума прибутку, сума податкувказати його назву та норму, за якою застосовується передбаченим договором ставка податку (порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування відповідно до ст. 103 розд. ІІ ПКУ).

АВ

Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендівСума: виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів; дивідендів, що отримана материнською компанією; перевищення виплачених над отриманими материнською компанією дивідендами у попередньому звітному (податковому) році; дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді; авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періодідо рядка 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

ВП

 

Продовження табл.2.10

 

Структура

додаткуІнформація, що відображаєтьсяПримітка

Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)Доходи та витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності, податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду;

суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду та авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особиподається у разі виправлення помилки у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації.

За кожний звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку, подається окремий додаток

 

3. Основна частина представлена таблицею для заповнення рядків декларації на підставі додатків. Вона являє собою таблицю  (табл.2.10) з трьох колонок (показники, код рядка та сума в грн.) та 34 рядків:

- доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 01 = рядок 02 + рядок 03);

- витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 04 = рядок 05 + рядок 06);

- об’єкт оподаткування всіх видів діяльності (рядок 04 - рядок 01);

- податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звідного (податкового) періоду (рядок 14 – рядок 15 (+;-));

- сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18);

- сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21);

- самостійне виправлення помилок (рядок 23 - 27) та самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів (рядок 28 - 32) - заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Податкової декларації відповідно до статті 50 розділу ІІ ПКУ;

- розрахунок авансового внеску з податку на прибуток (рядок 33 -34) - заповнюється платниками податку у Податковій декларації за рік (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень);

- спеціальний рядок - доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ ПКУ;

- рядок «Наявність додатків» - у відповідних клітинках проставляється позначка „х”, крім клітинок під літерами „ВП”, „ПН” та „СБ”, у яких проставляється кількість поданих додатків ВП, ПН та СБ до Податкової декларації;

4.Заключна частина - інформація про керівника та головного бухгалтера платника податку, реєстраційні номери облікових карток або серія та номер паспорта, ініціали, прізвища, підписи, печатка, дата подання. Згідно з пп. 48.5 ПКУ податкова декларація підписується керівником, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби. 

Слід відмітити основні змінами в новій формі декларації :

- змінились нові рядки для самостійного виправлення помилок у розрахунку авансових внесків, а у табличній формі розграфлено 12-місячний період для зазначення місяців, у яких уточнено суму;

- визначено новий алгоритм розрахунку щомісячних авансових внесків: (рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 податкової декларації з податку на прибуток підприємства - рядок 13.1 - рядок 13.2 - рядок 13.6 додатка ЗП до рядка 13 податкової декларації з податку на прибуток підприємства) : 12. Зауважте,