Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

Нарахування податкових зобов’язань та штрафних санкцій, що самостійно визначені та узгоджені платником, обліковується за відповідними кодами операцій у розділі «Нараховано платежів - зменшено платежів», а нарахування пені, також самостійно визначеної платником, - «Нарахування сум пені».

Усі податкові зобов’язання, штрафні санкції та пені, які розраховані органом державної податкової служби, обліковуються у картках   особових рахунків за даними електронного реєстру податкових повідомлень у частині узгоджених сум згідно з Порядком направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень- рішень платникам податків, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28 листопада 2012 року № 1236.

Розрахована органом державної податкової служби пеня обліковується за відповідними кодами операцій у розділі «Нарахування сум пені».

Облікові операції щодо нарахування пені в картках особових рахунків платників податків здійснюються програмним забезпеченням у день фактичного погашення податкового боргу (або його частини) відповідно до Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом ДПА України від 17 грудня 2010 року № 953.

Нарахування пені за порушення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання проводиться в особових рахунках платників податків у розділі «Нарахування сум пені».

В окремих випадках облікові операції зі скасування податкових зобов’язань, штрафних санкцій та пені можуть здійснюватися на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу та набирають чинності з дати прийняття такого рішення.

В особових рахунках платників податків у розділі «Нарахування сум пені» проводиться нарахування сум відсотків за користування відстроченням або розстроченням податкових зобов’язань завдяки перенесенню даних за допомогою програмного забезпечення з журналу реєстрації відстрочених або розстрочених сум податкових зобов’язань.

Усі нарахування податків, зборів (обов’язкових платежів) до бюджету в особових рахунках платників податків здійснюються згідно з порядками адміністрування відповідних податків, розробленими на підставі чинного законодавства. Нарахування узгоджених податкових зобов’язань у картках особових рахунків платників проводиться датою граничного терміну сплати зазначених зобов’язань.

Якщо останній день граничного терміну сплати узгодженого податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, нарахування платежів в особових рахунках платників здійснюється в операційний (банківський) день, наступний за вихідним або святковим.

Якщо платник податків подає уточнений розрахунок, на підставі якого податкові зобов’язання минулих податкових періодів платника зменшуються або збільшуються, такі нарахування в особовому рахунку проводяться датою його подання.

У картках особових рахунків платників податків  на  дату проведення  останньої  облікової операції підбиваються підсумки за всіма графами карток особових  рахунків  з  початку  місяця  та  з початку  року  (крім  граф,  що  відображають сальдо розрахунків з бюджетом).  На кінець місяця після проведення  останньої  операції здійснюється   запис  указаних  підсумкових  рядків  до  особового рахунку. 

За наявності позитивного сальдо розрахунків  платника  з бюджетом  (надміру  та/або  помилково сплачених сум платежу та/або сум бюджетного відшкодування з  податку  на  додану  вартість)  на початок  року  сальдо  розрахунків  з  бюджетом  на дату останньої операції в картці  особового  рахунку  дорівнює  сумі  позитивного сальдо  розрахунків  платника  з  бюджетом  на  початок  року плюс сплачена сума за період плюс сума  зменшених  нарахувань  (у  тому числі  скасування  та  розстрочення  платежів) за період плюс сума бюджетного відшкодування з податку на додану  вартість  за  період плюс   сума  від'ємного  значення  різниці  між  сумою  податкових зобов'язань та сумою  податкового  кредиту  з  податку  на  додану вартість,  яка  направляється  на погашення податкового боргу,  за 

період плюс поновлена  сума  списаного  надміру  та/або  помилково 

сплаченого  платежу  за період плюс списана сума податкового боргу 

за податковими зобов'язаннями за період мінус списана сума надміру 

та/або   помилково   сплаченого   платежу  за  період  мінус  сума 

нарахувань (у  тому  числі  поновлення  скасованих  та  скасування 

розстрочення  платежів)  за  період мінус повернена сума за період 

мінус поновлена сума списаного податкового  боргу  за  податковими 

зобов'язаннями за період. 

За  наявності  від'ємного  сальдо розрахунків платника з бюджетом (податкового  боргу  за  податковими  зобов'язаннями)  на початок  року  сальдо  розрахунків  з  бюджетом  на дату останньої операції в картці особового рахунку  дорівнює  сплаченій  сумі  за період  мінус сума податкового боргу за податковими зобов'язаннями на початок року плюс  сума  зменшених  нарахувань  (у  тому  числі скасування   та   розстрочення   платежів)  за  період  плюс  сума бюджетного відшкодування з податку на додану  вартість  за  період плюс   сума  від'ємного  значення  різниці  між  сумою  податкових зобов'язань та сумою  податкового  кредиту  з  податку  на  додану вартість,  яка  направляється  на погашення податкового боргу,  за 

період  плюс  списана  сума  податкового  боргу   за   податковими 

зобов'язаннями  за  період плюс поновлена сума списаного у минулих 

роках надміру та/або помилково сплаченого платежу за період  мінус 

сума  нарахувань (у тому числі поновлення скасованих та скасування 

розстрочення платежів) за період мінус  поновлена  сума  списаного 

податкового  боргу  за  податковими зобов'язаннями за період мінус 

повернена сума за період. 

Сальдо розрахунків платника з  бюджетом  у  підсумковому рядку  граф  картки