Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

-перевірка додатка АМ «Нарахована амортизація за звітний період»;

-перевірка додатка ВО «Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус» (річний додаток);

-перевірка додатка ТП «Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню», показники якого розшифровують рядки 8 та 12 декларації;

-перевірка додатка ПЗ «Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування» до рядка 09 декларації;

-перевірка додатка ЗП «Зменшення нарахованої суми податку», який заповнюється у разі заповнення рядка 13 декларації;

-перевірка додатка ПН «Розрахунок суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період» до рядка 17 декларації;

-перевірка додатка АВ «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів» до рядка 20 декларації.

Оформлення результатів камеральної перевірки здійснюється відповідно до вимог  ст.86 Податкового кодексу України. Згідно з п.86.2 ст.86 Податкового кодексу України за результатами камеральної перевірки у разі вста новлення порушень складається акт. При цьому, у формі довідки результати камеральних перевірок не оформляються (п.86.1 ст.86  Податкового кодексу України). Акт складається в двох примір никах. Форми актів наведено в додатках до Примірного порядку проведення камеральних перевірок, здійснення контролю за справлянням акцизного збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства від 07.06.2011р. No333 та Примірного порядку проведення невиїзної документальної (камеральної) перевірки та здійснення контролю за  справлянням податку на прибуток від 05.12.2008р. No761. У акті перевірки зазначаються як факти заниження, так і факти завищення податкових зобов'язань платника (п.86.10 ст.86 Податкового кодексу України). Акт обов'язково підписують посадові особи податкового органу, які проводили перевірку, і після реєстрації в органі податкової служби його вручають платнику податків особисто або надсилають йому для підписання  протягом трьох робочих днів у порядку, вста новленому ст.42 Податкового кодексу України.

За результатами перевірки орган податкової служби самостійно визначає грошові зобов'язання плат ника податків. Податкове повідомлення - рішення приймається керівником податкового органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки (п.86.8 ст.86 Податкового кодексу України). При цьому відмова платника податків від підписання акта перевірки або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити визначені органом податкової служби за результатами перевірки грошові зобов'язання.

Акт камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток подано в Додатку Л.

 

 

За рішенням керівника органу ДПС у Жовтневому районі м. Запоріжжя було проведено документальну перевірку правильності сплати ТОВ «ПК-ТРАНС» податку з прибутку. 

До початку здійснення документальної перевірки підрозділ органу ДПС, який очолює документальну перевірку згідно з планом-графіком забезпечив проведення доперевірочного аналізу діяльності платника податків. 

Доперевірочний аналіз є невід'ємною частиною процесу підготовки до проведення документальних перевірок дотримання податкового, валютного та іншого законодавства і здійснюється на підставі інформації, отриманої від відповідних структурних підрозділів, а також іншої наявної в органі ДПС інформації щодо платника податків, отриманої як з внутрішніх, так і зовнішніх джерел. 

При організації документальних перевірок доперевірочний аналіз здійснювався з опрацюванням: 

а) загальних реєстраційних даних; 

б) показників фінансової (за наявності) та податкової звітності (при виявлених розбіжностях проаналізувати причини); 

в) інформації про пов'язаних осіб; 

г) інформації, отриманої з ДКЦПФР, про укладені угоди з цінними паперами; 

д) інформації, отриманої від інших підрозділів; 

е) інформації щодо проведених операцій з нерезидентами; 

є) інформації із відкритих джерел (ЗМІ, Інтернету тощо); 

ж) інформації щодо взаємовідносин з будь-якими контрагентами; 

з) інформації щодо застосування платником податків схем ухилення від оподаткування або схем мінімізації (за наявності); 

і) іншої інформації щодо платника податків, яка може бути використана при проведенні доперевірочного аналізу, з метою визначення можливих ризиків порушень платником податків чинного законодавства та питань, що підлягають першочерговій перевірці. 

В подальшому безпосередньо здійснюється податкова перевірка.За результатами документальної перевірки, ТОВ «ПК-ТРАНС» донараховано за податковим повідомленням-рішенням податкове зобов’язання з податку на прибуток на загальну суму 200 000 грн. Заниження податкового зобов’язання виявлено за I квартал 2013 року. Податкове повідомлення-рішення про нарахування податкового зобов’язання з податку на прибуток платник податків отримав 01.06.2013 р. та був зобов’язаний сплатити на підставі п. 57.3 ПКУ протягом 10 календарних днів, що настають за днем такого отримання. 11.06.2013 р. податкове зобов’язання погашено.

Відповідно до п. 57.1 ПКУ платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Згідно з пп. 49.18.2 ПКУ податкова декларація з податку на прибуток подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Тобто за I квартал 2013 року податкова декларація з податку на прибуток мала бути подана до 10 травня цього року включно, а граничний строк сплати визначеного в ній податкового зобов’язання - 20 травня 2013 року (оскільки це вихідний день (неділя), податок мав би бути сплачений фактично в