Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

Результати документальної перевірки відображаються в Акті документальної  перевірки. Він складається з чотирьох частин: вступної, загальних положень, описової частини та висновку. Документ включає інформативні додатки.

Вступна частина акта (довідки) та загальні положення повинні містити: місцезнаходження платника податків, повне і скорочене (за наявності) найменування платника згідно з установчими документами, підстави та терміни проведення перевірки відповідно до Податкового кодексу та інших законодавчих актів, реєстраційні дані про платника тощо.

Оскільки за результатами перевірки було встановлено факти порушення, то в Акті були здійсненні відповідні записи за кожним з порушень:

-викладено чіткий зміст порушеня з посиланням на конкретні пункти і статті законодавчих актів;

-зазначено первинні документи, на підставі яких вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку, регістрах синтетичного обліку тощо.

Акт документальної перевірки було складено у двох примірниках, підписано посадовими особами органу ДПС, які проводили перевірку, та зареєстровано в органі ДПС протягом п'яти робочих днів з дня, що настає за днем закінчення встановленого для проведення перевірки строку (для платників податків, які мають філії та/або перебувають на консолідованій сплаті, - протягом 10 робочих днів).

 

3.4. Методика аналізу розрахунків з бюджетом по податку на прибуток у ході здійснення документальної перевірки

 

Аналіз розрахунків з бюджетом по податку на прибуток у ході здійснення документальної перевірки за допомогою показників дає кількісну оцінку ефективності системи управління податкових платежів. До них належать:

- рівень податкового навантаження на підприємство;

- рівень впливу заходів податкового планування на величину податкових зобов’язань підприємства.

Щоквартально ТОВ «ПК-ТРАНС» на основі декларації визначають податкове навантаження. Після здачі підприємствами декларацій з ПДВ, податкові органі проводять такий самий аналіз податкового навантаження. На сьогодні середньогалузеве податкове навантаження з ПДВ не розраховується, але підприємства при аналізі орієнтуються на встановлену норму.

Перспективним в аналізі податків є визначення відхилення податкового навантаження у звітному році в порівнянні із попереднім періодом.

Управління розрахунками з бюджетом включає в себе проведення аналізу розрахунків з бюджетом, аналізу фактичного податкового навантаження, встановлення планових нормативних показників, прогнозу платежів у бюджет, складання бюджету планових платежів.

Аналіз платежів підприємства дає змогу виявити частку кожного податків, збору, плати в загальній сумі платежів для визначення основних видів податків підприємства. У ході аналізу динаміки сплати платежів до бюджету відображається, як з кожним роком змінюються абсолютні та відносні суми сплати. Ретельний аналіз податків дає змогу прийняти своєчасні управлінські рішення та посилити контроль за сплатою основних податків [2, с.129-133].

Податки впливають на стан основних фінансових показників, зокрема показників фінансової стійкості, ліквідності, платоспроможності, ділової активності, показники рентабельності. Аналіз ліквідності балансу подано в табл.3.1.

Таблиця 3.1

Аналіз ліквідності балансу ТОВ «ПК-ТРАНС»

Баланс ліквідності

Актив2010

рік2011

рік2012 рікПасив2010

рік2011

рік2012 рік

А1138,2398993П112057,91427514919

А210299,9982212037П22661,754094190

А36334,194608576П3860,28603287

А436015,44548544796П437207,84462144006

Баланс52787,66516566402Баланс52787,66516566402

 

Баланс вважається ліквідним за умови коли:  ; ;  .

Але в нашому випадку ці умови не виконуються (табл.3.2) і можна зробити висновок, що баланс не є ліквідним.

 

Таблиця 3.2

Виконання нерівностей по ТОВ «ПК-ТРАНС» протягом 2010-2012 рр.

 Протягом 200

2010 рік2011 рік2012 рік

 

З отриманих даних табл.3.2 можна зробити висновок, що підприємство в достатньому розмірі володіє тільки активами, які швидко реалізуються, та активами, що реалізуються повільно. Аналізуючи найбільш ліквідні активи установлено, що їх недостатня кількість призвела до того, що значна кількість негайних пасивів залишилася непокритою в розмірі 13926 – це негативно характеризує діяльність підприємства.

Невиконання четвертої умови нерівності свідчить про недотримання мінімальної умови фінансової стійкості господарства, тобто в аналізованому господарстві відсутні власні оборотні кошти.

Аналіз, який проводиться по цій схемі є приблизним. Більш детальним являється аналіз ліквідності при допомозі фінансових коефіцієнтів. Вони застосовуються для оцінки здатності підприємства виконувати свої короткострокові зобов’язання. 

Проаналізуємо показники ліквідності ТОВ «ПК-ТРАНС» (табл.3.3).

Виходячи з даних результатів табл. 3.3 можна зробити такі висновки, що коефіцієнт поточної  ліквідності у 2012 році збільшився порівняно з 2010 роком на 0,02 та склав 1,11, що не відповідає нормативному значенню, але зростання показника розцінюється як сприятлива тенденція. Це зростання відбулося шляхом збільшення поточних активів на 132,7%.

 

Таблиця 3.3

Показники оцінки ліквідності ТОВ «ПК-ТРАНС»

№ п/пНайменування показниківНорма2010 рік2011 рік2012 рікВідхилення

абсолютневідноснеВід

норми

1.Коефіцієнт поточної  ліквідності1,5 - 21,090,961,110,02101,8-0,39

2.Коефіцієнт швидкої ліквідності1-2

0,760,560,70,0692,1-0,3

3.Коефіцієнт абсолютної ліквідності0,2–0,3

0,0090,020,050,041555,5-0,15

 

У 2012 році коефіцієнт швидкої ліквідності склав 0,7, що менше ніж у 2010 році на 0,06, це є негативним явищем, оскільки він опускається все нижче від нормативного значення. Це зменшення відбулося за рахунок збільшення запасів підприємства на 162,3%. 

Як видно з розрахунків коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2012 році порівняно з 2010  роком збільшився на 0,041 та склав 0,05, тобто коефіцієнт прогне до нижчої границі нормативного значення 0,2. Це збільшення відбулося шляхом збільшення грошових коштів на 718,5%.  Значення цього показника - 0,05, свідчить про те, що тільки 5% короткострокової заборгованості підприємство може погасити негайно.