Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

Для оцінки платоспроможності на підприємстві  в першу чергу складається платіжний баланс.

Таблиця 3.4

Платіжний баланс (календар) ТОВ «ПК-ТРАНС»

№ п/пАктивПасив

Наявні кошти 2010

рік2011

рік2012 рікНегайні та інші платежі2010

рік2011

рік2012 рік

1.Грошові кошти138,2398993Заборгованість по позичці2661,754094190

 

  Продовження табл.3.4

 

№ п/пАктивПасив

Наявні кошти 2010

рік2011

рік2012 рікНегайні та інші платежі2010

рік2011

рік2012 рік

2.Розрахунки з дебіторами10299,9982212037Кредиторська заборгованість12057,91427514919

3.Усього 10438,11022013030Усього 14719,61968419109

4.Сальдо4281,594646079Сальдо---

5.Баланс14719,61968419109Баланс14719,61968419109

 

Оскільки сальдо в активі платіжного балансу, то це означає, що ТОВ «ПК-ТРАНС» неплатоспроможне. Негайні платежі перевищують наявні засоби підприємства у 2010 році на 4281,5 тис. грн., у 2011 році на 9464 тис. грн., а у 2012 році перевищують на 6079 тис. грн.

Таблиця 3.5

Грошова платоспроможність ТОВ «ПК-ТРАНС»

№ п/пЗасіб платежу2010

рік2011

рік2012 рікПлатіжні зобов’язання2010

рік2011

рік2012 рік

1.Каса---Кредити2661,754094190

2.Розрахунковий рахунок138,2170627Кредити не погашені в строк---

3.Валютний рахунок-228366

4.Короткострокові фінансові вкладення---Кредитори12057,91427514919

5.Усього138,2398993Усього14719,61968419109

6.Коефіцієнт грошової платоспроможності0,0090,020,05

 

Коефіцієнт грошової платоспроможності у 2012 році склав 0,05, що значно вище порівняно з 2010 роком на 0,041. Це свідчить, що на звітну дату може бути погашено тільки 5% короткострокових платіжних зобов’язань продавця.

Отже, усі коефіцієнти ліквідності і платоспроможності свідчать про те, що ТОВ «ПК-ТРАНС» не відповідає параметрам, необхідним для здійснення з ним кредитних і інших фінансових відносин.

Модель аналізу розрахунків за податками подано на рис.3.1.

 

Рис.3.1.  Модель аналізу розрахунків за податками 

 

Таким чином виникає можливість нівелювання втрат бюджету за рахунок інших податків, які в теперішній час практично не відіграють значної ролі в системі оподаткування України. Підняття податків за рахунок собівартості продукції дасть можливість не тільки наповнити державний бюджет, але і підвищити стимулюючу роль системи оподаткування України.

 

 

В Україні сьогодні особливої актуальності набула проблема ефективної організації податкового контролю, що є важливим засобом захисту майнових інтересів як приватних власників, так і держави.

Під організацією податкового контролю розуміється координація і оптимізація всіх матеріальних і трудових елементів контрольної діяльності з метою досягнення у визначені строки найбільшого результату з найменшими затратами.

Неодмінною умовою чіткого функціонування всієї системи організації податкового контролю є ефективність роботи податкових органів, які забезпечують формування дохідної частини бюджету країни. Отже, з метою забезпечення наповнення дохідної частини бюджету постає питання поліпшення системи адміністрування податків, що передбачає постійний контроль за своєчасністю та повнотою їх сплати суб'єктами підприємницької діяльності. 

Основним джерелом наповнення бюджету повинна бути добровільна сплата податків, а основною функцією податкових органів — моніторинг цього процессу.

Однією з важливих і водночас складних проблем в сучасних умовах розвитку економіки України залишається питання удосконалення організації податкового контролю. 

Ефективний податковий контроль – необхідна умова успішного функці-

онування самої податкової системи в цілому, оскільки він охоплює всю систему оподаткування, а також здійснюється в розрізі кожного окремого податку, податкових груп, груп платників податків і територій.

Особливість ефективної організації податкового контролю – це взаємозв’язок елементів контрольно-перевірочної діяльності і вибір таких методів і умов їх використання, які в найбільшій мірі відповідають меті податкового контролю. Загалом, перед податковим контролем як складовою податкової системи стоять завдання подолання нерівномірного розподілу податкового навантаження в економіці, вдосконалення неефективної на сьогодні контрольно-перевірочної роботи, зменшення заборгованості зі сплати податків і зборів до бюджету, сприяння розробці та запровадженню стабільного, прозорого законодавства, з метою детінізації української економіки та легалізації доходів юридичних і фізичних осіб.

Наявність прогалин в організації податкового контролю не дає змоги стабілізувати потреби держави у грошових і матеріальних ресурсах, тому з’явилась необхідність дослідження недоліків контрольно-перевірочної роботи податкових органів з метою визначення подальших напрямів щодо його удосконалення. Необхідно здійснити визначити напрями підвищення його ефективності в сучасних умовах.

У податковому законодавстві США, Франції, Швейцарії та інших країн із ринковою економікою, не діє принцип презумпції невинності, обов'язок доказу при розгляді судових позовів за податковим справам завжди покладається на платника податку.

При заповненні податкової декларації платник податку повинен подати відомості не тільки про фінансове положення своєї сім'ї, внески в фонди різноманітних суспільних і політичних організацій, а й будь-які інші відомості, якщо податкові органи вважають їх необхідними для обчислення суми податку. За неправильно заповнену податкову декларацію може бути накладено штраф до 1 тисячі доларів. Незаповнення податкової декларації в установлений строк також є злочином, навіть, якщо платник податків зовсім нічого не повинен сплачувати. За навмисне приховання доходу від оподаткування законодавством передбачені такі ж сурові покарання, як і за кримінальні злочини. Так, у США платник податку за рішенням суду може бути покараний штрафом до 100 тисяч доларів (для корпорацій - до 500 тисяч доларів) або тюремним ув'язненням до 5 років, у ФРН злісне