Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

Сальдо розрахунків з бюджетом на дату останньої операції визначається  після  проведення  розрахункових  операцій в картках особових  рахунків  платників.  Розрахункові  операції проводяться підрозділом  адміністрування  облікових  показників  та  звітності щоденно засобами програмного забезпечення. 

Працівниками    підрозділу   адміністрування   облікових показників  та  звітності  при  проведенні  звірення  з  платником податків  перевіряється  правильність підбиття підсумків у картках особових рахунків платників.

Працівниками   підрозділу   адміністрування    облікових показників   та  звітності  після  підбиття  щомісячних  підсумків вибірково перевіряється правильність їх розрахунку. 

В особових  рахунках  платників  після  проведення  всіх 

облікових  операцій  за  останній  робочий день грудня працівником 

підрозділу  адміністрування  облікових  показників  та   звітності 

засобами  програмного  забезпечення  у  відповідних  графах  таких 

особових рахунків підбиваються підсумки за рік. 

 

 

Підвищенню якості та  ефективності податкового контролю, а також зниженню адміністративного навантаження на бізнес сприяло впровадження сервісу «Електронна камеральна перевірка».

Застосування такого виду перевірки мінімізує вплив людського фактора, допоможе платникам податків самостійно відкориговувати податкову звітність без негативних наслідків у вигляді застосування фінансових санкцій органами доходів і зборів.

Нормами Податкового кодексу передбачено, що електронна перевірка проводиться на підставі заяви, поданої платником до контролюючого органу, в якому він перебуває на податковому обліку. Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного початку проведення електронної перевірки.

Для платників податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, електронні перевірки проводитимуться з 01.01.2014 р., для суб’єктів господарювання мікро-, малого та середнього бізнесу - з 01.01.2015 р., для інших платників податків - з 01.01.2016 р.

Впровадження сервісу «Електронна камеральна перевірка» дає можливість автоматизувати виконання процесів камеральної перевірки податкової звітності платників податків, вирішити проблеми дистанційного обслуговування платників, звільнити їх від необхідності особисто відвідувати територіальні органи Міндоходів України і мінімізувати спілкування з їх працівниками.

Крім того, Міндоходів України розроблено програмне забезпечення для автоматизованого проведення камеральної електронної перевірки. Така перевірка проводиться у приміщенні органу доходів і зборів на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях платника податків, поданих засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб, та наявної у органах доходів і зборів податкової інформації.

Програмний продукт реалізує функції:

-арифметичного контролю показників податкової звітності;

-автоматичного формування електронного повідомлення за виявленими помилками та надсилання його на електронну адресу платника податків для самостійного виправлення;

-формування акта камеральної електронної перевірки в автоматичному режимі.

Також з метою поліпшення адміністрування податків, повноти декларування податкових зобов’язань в умовах впровадження спеціального програмного забезпечення для вдосконалення діючих процедур проведення камеральних перевірок розроблено Методичні рекомендації № 165.

Алгоритм організації та проведення камеральних (електронних) перевірок податкової звітності платників податків, крім фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, передбачено розділом ІІ зазначених Методичних рекомендацій.

Так, камеральна перевірка даних, заявлених у податковій звітності, проводиться протягом 30 календарних днів (якщо інше не передбачено Податковим кодексом), що настають за граничним терміном отримання такої звітності.

Камеральна перевірка податкової звітності з податку на прибуток, поданої платниками податку, які мають право на автоматичне бюджетне відшкодування податку, проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним терміном подання податкової декларації, з урахуванням вимог наказу № 522.

Пунктом 3.1 розділу III Методичних рекомендацій № 165 встановлено особливості проведення камеральних (електронних) перевірок податкової звітності з податку на прибуток.

Податкова звітність, подана платником податку на прибуток, проходить арифметичний та логічний контроль - автоматизовану перевірку, складовими якої є:

-перевірка правильності визначення податкового періоду (відповідно до ст. 202 Податкового кодексу), своєчасності подання звітності (дотримання строків, встановлених п. 49.18 ст. 49 та ст. 203, з урахуванням п. 49.20 ст. 49 цього Кодексу), правильності вибору форми декларації;

-перевірка логічного зв’язку між окремими звітними і розрахунковими показниками, перевірка узгодженості показників, що переносяться з додатків до декларацій, порівняння звітних показників з показниками попередніх звітних періодів.

Особливості проведення камеральних (електронних) перевірок податкової звітності з податку на прибуток підприємств визначено п. 3.2 розділу ІІІ Методичних рекомендацій № 165.

З метою виявлення та попередження можливих порушень податкового законодавства при камеральній перевірці здійснюються:

-перевірка доходів, задекларованих у декларації, де відображається загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами;

-перевірка доходу від операційної діяльності;

-перевірка додатка ІД «Інші доходи», в якому відображаються всі інші доходи, не пов’язані з основною діяльністю підприємства;

-перевірка додатка СБ «Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості», де відображається сума доходів або витрат за безнадійною заборгованістю та сума пені, нарахована на виконання вимог пп. 159.1.2 п. 159.1 ст. 159 Податкового кодексу;

-перевірка додатка ЦП «Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами»;

-перевірка витрат;

-перевірка додатка