Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

 

 

ТОВ «ПК-ТРАНС» зареєстрований як платник податку з прибутку в ДПС Жовтневого району м Запоріжжя. В органі державної податкової служби, з метою обліку нарахованих і сплачених сум платежів до бюджету, на ТОВ «ПК-ТРАНС» відкрито особовий рахунок за кожним платником і кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

Особові рахунки платників відкриваються органом державної податкової служби щорічно за платниками, які:

- перебувають на податковому обліку - з початку року шляхом перенесення сальдо розрахунків платника з бюджетом та залишку несплаченої пені (за наявності) до бази даних поточного року після проведення регламентних робіт із закриття звітного року за платежами, за якими передбачено подання платниками податкових декларацій (розрахунків) або які контролюються податковими органами за актами перевірок. За платежами, за якими подання платниками податкових декларацій (розрахунків) не передбачено, при виконанні регламентних робіт із закриття звітного року сальдо розрахунків платника з бюджетом до карток особових рахунків, відкритих у поточному році, не переноситься;

- узяті на податковий облік протягом поточного року - на підставі реєстрів платників з моменту нарахування або сплати платежу (залежно від того, яка з цих подій настала раніше). Підрозділ адміністрування облікових показників та звітності щоденно передає до відповідних підрозділів, які відповідають за адміністрування податків, інформацію щодо надходження нез’ясованих платежів. Підрозділи, які відповідають за адміністрування податків, після опрацювання зазначеної інформації повідомляють підрозділ адміністрування облікових показників та звітності щодо наданої інформації не пізніше чотирьох робочих днів від дати її надходження до відповідних підрозділів.

При цьому картки особових рахунків відкриваються тим структурним підрозділом органу державної податкової служби, який відповідно до своїх функціональних обов’язків відкриває особові рахунки платників.

Номер картки особового рахунку ТОВ «ПК-ТРАНС» відповідно є номер особового рахунку юридичної особи-суб’єкта господарювання, що відповідає ідентифікаційному коду, присвоєного платнику згідно з Положенням про Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року № 118;

Крім того, кожна картка особового рахунку має безпосередній вихід на Єдиний банк даних про платників податків-юридичних осіб, який є автоматизованою системою збору, накопичення та обробки даних про платників податків та містить дані інших реєстрів, а саме: реєстру платників ПДВ; реєстру неприбуткових організацій і установ; реєстру платників податків постійних представництв нерезидентів в Україні; реєстру договорів про спільну діяльність, реєстру великих платників податків. Зазначене дає змогу групувати облікові показники за всіма наведеними ознаками.

Форма картки особового рахунку має лицьовий та зворотний бік.

На лицьовому боці картки відображаються умови справляння платежу та дані про платника податків.

Зворотний бік картки відображає стан розрахунків платників з бюджетом (суми нарахованого та сплаченого платежу, пені, штрафних (фінансових) санкцій, плати за кредит щодо розстрочених (відстрочених) податкових зобов’язань, суми податкового боргу, надміру та/або помилково сплачені, і суми, заявлені до відшкодування, та інше).

Необхідно зазначити, що всі вартісні операції в особових рахунках платників здійснюються у гривнях з двома десятковими знаками.

Якщо платник переходить на облік з одного органу державної податкової служби до іншого, новий особовий рахунок не відкривається. Облік надходження платежів ведеться в особовому рахунку, що переданий з органу державної податкової служби за попереднім місцем реєстрації платника.

Облік в особових рахунках платників нарахованих сум платежів за податками, зборами (обов’язковими платежами) та їх надходження до бюджету здійснюються відповідно до розділів 4 та 5 Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої наказом ДПА України від 18 липня 2005 року № 276.

Одним з етапів оперативного обліку, який проводиться підрозділами обліку та звітності податкових органів, є нарахування сум платежів. В особових рахунках платників податків фіксується нарахування:

- податкових зобов’язань, штрафних санкцій та пені, що самостійно визначені платником або нараховані органом державної подат

- пені за порушення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання;

- відсотків за користування розстроченням або відстроченням податкових зобов’язань;

- непогашених сум векселя, який видано суб’єктом господарювання при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.

Усі перераховані вище нарахування, які самостійно визначені платниками податків у податковій звітності, вносяться підрозділами обробки та ведення податкових документів до електронної бази даних, формуються в електронні та паперові реєстри, а вже потім за допомогою засобів програмного забезпечення переносяться спеціалістами підрозділів адміністрування облікових показників та звітності до карток особових рахунків платників податків.

У разі виявлення помилок та неточностей формується протокол помилкових записів за відповідними кодами можливих помилок, які в подальшому підлягають усуненню працівниками відповідних підрозділів залежно від коду помилки. Після виправлення помилок здійснюється повторне перенесення даних.

Для перевірки виправлення помилок та повторного перенесення даних проводиться звірка сум, внесених до карток особових рахунків, з даними, внесеними до баз електронної звітності, за результатами якої формується у двох примірниках реєстр рознесених сум.