Ретроспективний аналіз фонду оплати праці на прикладі Рівненського облводгоспу

Кількість звільнених з роботи за прогул та інші порушення трудової дисципліни зростає з кожним роком, за рахунок цього коефіцієнт плинності зростає в 1999 році на 8, 18%, в 2000 році на 30, 57%.

Основними причинами таких негативних тенденцій можуть бути: незадовільний розмір заробітної плати, несвоєчасність виплати заробітної плати, порушення трудової дисципліни, соціально-побутові фактори, психологічні фактори.

Одним із елементів коефіцієнтного аналізу фонду оплати праці є аналіз використання робочого часу працівників. Тут слід використовувати такі показники:

Календарний фонд робочого часу;

Режимний фонд робочого часу;

Фактичний фонд робочого часу.

Коефіцієнт використання робочого часу

Останній розраховується за формулою:

Кв. р. ч. = ФФРЧ / РФРЧ

Складемо таблицю балансу робочого часу за 1998-1999 та 1999-2000 роки, і розрахуємо відповідні показники (табл. 3. 2. 3, 3. 2. 4).

Аналізуючи таблиці 3. 2. 3 і 3. 2. 4. можна стверджувати, що використання робочого часу в установі незадовільне. Якщо, наприклад, в 1998 році коефіцієнт використання робочого часу становить 0, 9522 (оптимальним же вважається 1), то в 1999 році він становить 0, 86. Таким чином робочий час недовикористаний. В 1999 та 2000 роках коефіцієнти робочого маже однакові (0, 86 і 0, 87). Це пояснюється насамперед зменшенням фактичного фонду робочого часу, що в свою чергу пов'язане із різким збільшенням цілоденних простоїв (неявок на роботу).

 

 

Проведемо факторний аналіз фонду оплати праці, використовуючи коефіцієнт обороту по звільненню працівників Рівненського облводгоспу.

Із розділу 3. 2. відомо, що кількість звільнених працівників з роками зростає. Це негативне явище. Проаналізуємо це явище за допомогою прийому ланцюгових підстановок, який полягає в послідовній заміні розрахункових значень показників з фактичними.

Позначимо:

у – коефіцієнт обороту по звільненню працівників;

х1- кількість звільнених працівників;

х2- середньооблікова чисельність персоналу.

За рахунок зменшення середньоспискової чисельності працівників фактичної у порівнянні з розрахунковою у 1998-1999 роках ФОП збільшився на 8, 11 тис. грн. У 1999-2000 році за рахунок збільшення середньооблікової ставки заробітної плати ФОП зріс на 7, 57 тис. грн., а за рахунок зменшення середньоспискової чисельності працюючих збільшився на 21, 62 тис. грн.

Проводити факторний аналіз коефіцієнту плинності кадрів немає сенсу, тому що за аналізуючі роки з причин скорочення штатів працівників звільнено не було.

 

Функціонально-вартісний аналіз – це системне комплексне вивчення об'єкта дослідження з точки зору пошуку можливостей покращення їх суцільно-необхідних споживчих якостей та мінімізації витрат на створення, функціонування, експлуатацію та ліквідацію цього об'єкту.

Відповідальними за вирішення управлінських завдань по фонду оплати праці є:

бухгалтер, котра здійснює облік по заробітній платі;

керівник установи;

замісник головного бухгалтера.

Для обліку заробітної плати використовується цілий перелік документів, основна характеристика яких представлена в таблиці 3. 3. 1

 

Таблиця 3. 3. 1

Інформація для проведення функціонально-вартісного аналізу

№ п/п Назва документа К-сть екземп Первинні джерела інформації Відповідальн за оформлення Періодичність Куди направляється документ

1 Звіт з праці (Ф 1-ПВ) 2 Табель обліку використання роб часу, розрх-платіжна відом, особові рахунки, Провідний спеціаліст Місячна (до 7 числа) Відділ планування

2 Звіт про використання робочого часу (Ф 3-ПВ) 2 Розрх-платіжна відомість, накази по установі, табель обліку про використання робочого часу Провідний спеціаліст Місячна Відділ планування

3 Баланс (Ф 1) 2 Головна книга, Розрх-платіжна відомість, М/О № 5 Замісник головного бухгалтера 1 раз в квартал, 11 числа щоміс, 7 числа щорічно – 15 числа Бухг-я

4 Звіт про заборгованість бюджетних установ (Ф 7) 2 Накладні, рахунки-фактури, М/О 5 Головний бухгалтер Щомісяця 6 числа Бухг-я

5 Звіт про виконання кошторису доходів та видатків установи (Ф 2) 2 М/О 5, Звіти МВО, Накази по установі Головний бухгалтер Щомісяця (за 1 квартал, 9 міс, рік) Бухг-я

6 Звіт про стан заборгованості із виплати заробітної плати 2 М/О 5, Накази по установі, особові картки Розрх-платіжна відомість Провідний спеціаліст Місячна Відділ планування

7 Звіт про нарахування збору на обов'язкове днржавне пенсійне страхування і інших надходжень та витрачання коштів пенсійного фонду 2 М/О 5, Накази по установі, особові картки, Розрх-платіжна відомість Головний бухгалтер Щоквартально Бухг-я

8 Розрахункова відомість про кошти фонду обов'язкового соціального страхування 2 М/О 5, Накази по установі, особові картки, Розрх-платіжна відомість Головний бухгалтер Щоквартально Бухг-я

9 Розрахункова відомість про нарахування і перерахування збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття 2 М/О 5, Накази по установі, особові картки, Розрх-платіжна відомість Головний бухгалтер Щоквартально Бухг-я

 

На рівні організації дану інформацію використовують бухгалтерія і відділ планування.

Ефективність використання документів можна відобразити, розрахувавши відповідні коефіцієнти:

коефіцієнт використання інформації: (Квик)

Квик = Пвик / Пзаг

де,

Пвик – кількість використаних показників;

Пзаг –