Аудитерська перевірка власного капіталу

 

Однією з особливостей бухгалтерського обліку є суцільне й безперервне спостереження за станом господарських витрат з одного боку, та процесів, що відбуваються в господарствах з іншого. Для проведення такого спостереження необхідно кожний господарський факт оформити відповідними документами.

Бухгалтерський документ – це письмове підтвердження певної форми та змісту про факти здійснення того чи іншого господарського акту.

Будь-яка господарська операція повинна відображатися на місці її здійснення у відповідних бухгалтерських документах. Така реєстрація господарських операцій називається первинним обліком, який є основою бухгалтерського обліку. Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в бухгалтерському обліку здійснюються на підставі первинних документів.

Операції, що здійснюються у підприємницькій, фінансово-господарській діяльності і впливають на стан капіталу, майна, зобов’язань і фінансові результати, мають бути оформлені первинними документами.

Для ведення обліку ПАТ»Івано-Франківськцемент» використовуються такі первинні документи та реєстри:

Видаткова накладна – документ, яким оформляється відпуск продукції покупцеві.

Акт про надання послуг – це документ, що призначений для відображення операцій пов’язаних із реалізацією послуг. Документ містить такі реквізити: дані про підприємство – покупця та продавця (адреса, банківські реквізити, номер телефону, номер договору, перелік наданих послуг, дані про кількість та ціну за одиницю, підписи директора, особи, що його одержала, а також розмір суми ПДВ (необов’язково), дату та порядковий номер документа). Акт про надання послуг не є документом суворої звітності.

Рахунок на попередню оплату (в подальшому рахунок) – це документ призначений для оформлення майбутніх договореностей про продаж товарів клієнтам. Однак, така договореність не є обов’язковою і контрагент не обов’язково може здійснити покупку. Рахунок має кілька призначень: по-перше він являється підставою для резервації послуг на складі на декілька днів, а по-друге він полегшує виписку актів про надання послуг. Якщо клієнт здійснив передоплату по виписаному йому рахунку то на основі цього рахунку обов’язково виписується акт про надання послуг.

Податкова накладна – виписується на основі Рахунку або Акту про надання послуг. В одній такій накладній можуть міститися товари або послуги з однаковою ставкою ПДВ (0%, 20%, або без ПДВ). Даний документ має право виписати підприємство, що зареєстроване в органах податкової адміністрації як платник ПДВ. На основі виписаної податкової накладної контрагент отримує право на повернення сплаченого ПДВ.

Довіреність – даний документ випускається на бланках суворої звітності. Довіреність дає право особі, зазначеній у ній, отримати товар на зазначену суму у довіреності. У довіреності обов’язково зазначається паспортні дані особи-одержувача. Також обов’язковими реквізитами є: дані про підприємство, що виписало довіреність, та дані про підприємство на яке було виписано накладну, а також назва цінностей, печатка та підписи директора та головного бухгалтера.

Договір – це письмове погодження між підприємствами про співпрацю. В даному документі зазначається ділянка співпраці, зазначаються умови співпраці, ціни, гарантії, терміни дії угоди тощо. Угода обов’язково нумерується, датується та підписується директорами обох підприємств, або іншими керуючими уповноваженими особами підприємства та ставиться печатка з обох сторін учасників договору.

Банківська виписка – призначений для відображення операцій пов’язаних із рухом грошових коштів підприємства на розрахункових рахунках як в гривнях так і іноземній валюті. Вона виписується банком в якому обслуговується підприємство. Обов’язково містить печатку та підпис банку. Окрім операцій проведених по рахунку, обов’язково зазначається дата проведення та номер виписки.

Реєстр актів про надання послуг, рахунків, угод – дані реєстри призначені для ведення реєстру Розхідних накладних, рахунків та угод.

 

 

 

Згідно даних бухгалтерського обліку всі операції пронумеровані і внесенні у реєстри. Згідно даних спостереження відхилень виявлено не було, всі первинні документи пронумеровані послідовно. Інформація, яка в них наведена, відповідає дійсності.

 

 

При перевірці повноти даних щодо списання матеріалів на виконання робіт було взято вибірку в обсязі 4 актів списання. Результати перевірки показали, що всі дані в актах внесено в повному обсязі, що дозволяє зробити висновок про сильний внутрішній контроль за повнотою відображення всіх операцій з списання матеріалів на собівартість робіт та відображення цих операцій в обліку.

 

 

Процедури контролю точності застосовуються для перевірки точності реєстрації операцій відносно сум, кількостей та дат.

До процедур контролю точності відносяться:

• перевірка того, що дані, відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно;
• перевірка того, що операцій в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно.

Перевірку буде проведено по актах на списання. Результати перевірки занесено в табл. 2. 3.

 

Таблиця 2. 3 – Перевірка точності

 

 

Отже, розмір зареєстрованого капіталу в повному обсязі відображений у балансі. При перевірці точності відхилень невиявлено. Результати перевірки показали, що всі дані в актах відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно, що дозволяє зробити висновок про сильний внутрішній контроль за точністю відображення всіх операцій в