Аудитерська перевірка власного капіталу

Загалом за змістом судження аудитора щодо повного комплекту фінансової звітності, аудиторські висновки можуть бути лише чотирьох видів:

1) безумовно-позитивний аудиторський висновок;

2) умовно-позитивний висновок;

3) негативний висновок;

4) відмова від висловлення думки

На основі проведеної перевірки нам потрібно скласти безумовно-позитивний звіт незалежного аудитора.

 

 

Проведемо аналітичні розрахунки для виявлення загрози банкрутства за двохфакторною моделлю Z рахункуАльтмана на кінець звітного періоду:

Z = -0. 3877-1. 0736*Кп + 0, 579*Ка, (4. 1)

де Кп – коефіцієнт покриття; Ка – коефіцієнт автономії.

Кп = Власний капітал/Валюту балансу (4. 2)

Ка = (А1+А2+А3) / (П1+П2) (4. 3)

Кп = 589545/2424318= 0, 24

Ка = 454162/1697424 = 0, 27

Z = -0. 3877-1, 0736*0, 24 + 0, 579*0, 27 = -0, 49

Згідно того, що Z   0, випливає висновок, що ймовірність банкртства на підприємстві є мінімальною.

 

 

До основних кінцевих документів аудиту належать:

Звіт незалежного аудитора;

Лист керівництву.

Звіт незалежного аудитора – це письмовий документ складений відповідно до стандартів аудиту і передбачає надання впевненості користувачу у достовірності фінансової звітності.

Звіт незалежного аудитора

про результати перевірки власного капіталу на

ПАТ « Івано-Франківськцемент» за період 01. 01. 2016 -30. 06. 2016

м. Івано-Франківськ

Ми провели аудиторську перевірку розділу 1 пасиву балансу «Власний капітал» балансу на ПАТ « Івано-Франківськцемент» станом на 30. 06. 2016 року.

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення статей розділу «Власний капітал» у відповідності до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення статей «Зареєстрований капітал», «Внески до незареєстрованого статутного капіталу», «Капітал у дооцінках», «Додатковий капітал», «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) «, «Неоплачений капітал» та інших статей розділу «Власний капітал», які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо статті Балансу на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що статті розділу «Власний капітал» не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить оцінка ризиків суттєвих викривлень статті «Зареєстрований капітал» та «Нерозподілений прибуток» внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також і оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок зроблених управлінським персоналом, та представлення статей балансу ««Зареєстрований капітал», «Внески до незареєстрованого статутного капіталу», «Капітал у дооцінках», «Додатковий капітал», «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) «, «Неоплачений капітал» та інших статей розділу «Власний капітал»«.

Ми вважаємо, що отримали достатні аудиторські докази дій висловлення нашої думки.

На нашу думку, всі статті Балансу розділу 1 «Власний капітал» представлені об’єктивно у всіх суттєвих аспектах станом на 30. 06. 2016 року, у відповідності до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Аудитор Іваночко В. В.

Дата 20. 07. 2016 року

 

 

Складання листа керівництву – це найголовніший момент аудиту. Лист керівництву – це узагальнюючий документ, адресований керівництву, що містить відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені відхилення від встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, а також іншу інформацію, отриману в результаті проведеного огляду документів та вивчення операцій.

Саме у звіті аудитора наводяться всі відхилення від законів, стандартів, положень то норм, що здійснюють чи можуть здійснити суттєвий вплив на достовірність бухгалтерської звітності.

Метою складання листа є доведення до керівництва інформації про недоліки в облікових записах, бухгалтерського обліку, системі внутрішнього контролю, що можуть призвести до суттєвих помилок.

Лист керівництву

за результатами перевірки ПАТ «Івано-Франківськцемент»

Керівнику ПАТ «Івано-Франківськцемент»

м. Івано-Франківськ 20. 07. 2016 р.

Проведення аудиту власного капіталу на ПАТ «Івано-Франківськцемент» за період з 01. 01. 16 р. по 30. 06. 16 р. здійснювалось у відповідності з договором від 15. 01. 2016 року № 67.

При проведенні перевірки аудитор діяв на підставі законодавства України в сфері господарської діяльності та оподаткування, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а також прийнятими в Україні нормами аудиту.

Відповідальність за надану аудиторам інформацію несе керівництво підприємства. В наші обов’язки входить підготовка звіту за даними аудиторської перевірки про достовірність обліку власного капіталу станом на 30. 06. 2016 року.

При проведенні аудиту були використані наступні документи:

1 Установчі документи підприємства.

2. Первинні документи з обліку доходів і витрат за 6 місяців 2016 року.

3. Бухгалтерські регістри синтетичного і аналітичного обліку.

4. Бухгалтерська звітність підприємства за 6 місяців 2016 року (Ф1 „Баланс”, Ф2 „Звіт про фінансові результати”, Ф3 « Звіт про власний капітал»).

В ході аудиторської перевірки помилок не було виявлено.

Проте необхідно підвищити контроль працівників облікового персоналу, які відповідають за ведення обліку доходів та витрат, за правильністю та повнотою заповнення первинних документів.

Для недопущення помилок у майбутньому бухгалтерській службі необхідно надалі обачно, коректно і пильно здійснювати господарські операції по визначенні собівартості виконаних робіт та наданих послуг, слідкувати за нормативно-правовою базою і ставками оподаткування. А також чітко встановити відповідальність за неправильні дії, а саме неправильне ведення обліку для того, щоб уникнути штрафних санкцій з боку держави.

Також керівництво підприємства необхідно для автоматизації всіх ділянок бухгалтерського обліку використовувати перехід на програму «1С Бухгалтерія для України 8».

Керівництву підприємства необхідно забезпечити всім необхідним інвентарем бухгалтерію і поновлювати нормативно-законодавчу базу, здійснити передплату на бухгалтерські видання, необхідні для працівників бухгалтерії.

Аудитор Іваночко В. В.

Дата 20. 07. 2016 року

Висновки

У даній курсовій роботі була здійснена робота щодо проведення аудиту власного капіталу ПАТ «Івано-Франківськцемент».

Проведення аудиторської перевірки включає в себе наступні етапи:

• планування аудиторської перевірки;
• оцінка системи внутрішнього контролю;
• перевірка по суті;
• завершення аудиторської перевірки.

Спочатку було ознайомлення з галуззю, в якій працює підприємство. Проведено аналіз особливостей бізнесу підприємства, визначено його господарську структуру, описано систему ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Здійснено ознайомлення з нормативно-правовою базою, якою керується підприємство і системою внутрішнього контролю, що повинна забезпечити ефективне ведення господарської діяльності.

Здійснивши оцінку аудиторського ризику, враховано суму, яка є межею суттєвості для даного підприємства. Для зареєстрованого капіталу рівень суттєвості становитиме 6556, 6 тис. грн. Якщо ж сума помилок перевищить заданий рівень суттєвості, то це буде суттєвою помилкою.

На завершення етапу планування складено програму аудиту для здійснення аудиторської перевірки і визначили складні області, що підлягають перевірці. На ПАТ «Івано-Франківськцемент» можна виділити такі складні області аудиторської перевірки власного капіталу:

Підтвердження своєчасності та повноти внесення часток до статутного капіталу.

Підтвердження інформації про:

• акції, на які здійснена передоплата;
• загальну суму коштів, одержаних у ході передоплати на акції;
• акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями:

а) кількість вилущених акцій із зазначенням неоплаченої частини статутного капіталу;

б) номінальну вартість акцій, зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу;

в) права, привілеї та обмеження, пов'язані з акціями, в тому числі обмеження щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу.

Перевірити порядок розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні економічного суб'єкта за результатами року після сплати обов'язкових платежів.

Перевірити правильність обчислення доходів засновників та акціонерів і утримання податку з доходів.

Оцінка системи внутрішнього контролю показала, що на підприємстві досить добра система внутрішнього контролю.

Перевірка по суті здійснена за 6 місяців 2016 р. Протягом цього періоду перевірено ряд документів і порушень виявлено не було.

На завершальному етапі аудиторської перевірки було складено звіт незалежного аудитора та надано лист керівництву. На нашу думку, всі статті Балансу розділу 1 «Власний капітал» представлені об’єктивно у всіх суттєвих аспектах станом на 20. 07. 2016 року, у відповідності до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Керівництву було надано такі рекомендації щодо вдосконалення ведення обліку на підприємстві:

• забезпечення всім необхідним інвентарем бухгалтерії та регулярне поновлення нормативно-законодавчої бази;
• здійснення передплати на бухгалтерські видання, необхідні для працівників бухгалтерії;
• відвідування різноманітних семінарів щодо покращення ведення бухгалтерського обліку та пояснень щодо змін податкового законодавства;
• проведення курсів підвищення кваліфікації для бухгалтерів;
• необхідно для автоматизації всіх ділянок бухгалтерського обліку використовувати перехід на програму «1С Бухгалтерія для України 8».

 

 

1. МСА 200 «Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності».
2. МСА 230 «Аудиторська документація».
3. МСА 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища».
4. МСА 320 «Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту».
5. МСА 400 «Оцінка ризиків та внутрішній контроль».
6. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16. 07. 1999 р. № 996.
7. Закон України Про акціонерні товариства вiд 17. 09. 2008 № 514-VI
8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання”: Затв. наказом МФУ № 20 від 31. 01. 2000 р. 8. ЗУ «Про аудиторську діяльність» від 22. 04. 1993 р.
9. Податковий Кодекс України.
10. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Мінфіну України від 30. 11. 1999 р. №191 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09. 12. 2013 р. №1591).
11. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємства і організацій, затверджена наказом Мінфіну України від 30. 11. 1999 р. № 291.
12. Сук Л. К. Фінансовий облік: навч. посіб. – 2-ге вид., перероб. і доп. / Сук Л. К., Сук П. Л. – К., 2012. – 647 с.
13. Борейко В. І. Перспективи виробництва будівельних матеріалів в Україні / В. І. Борейко, М. Ю. Притула // Збірник наукових праць. Проблеми раціонального використання соціально-економічного та природно-ресурсного потенціалу регіону: фінансова політика та інвестиції. – 2011. – Випуск XVІІ, № 4. – С. 64-71.
14. Тенденції розвитку будівельного комплексу в Україні / Шубенкіна В. О. // Молодий вчений. – 2016. – №8. – с. 55-58.