Аудитерська перевірка власного капіталу

Відділ обліку грошових коштів здійснює:

• організацію, своєчасне і законне проведення безготівкових та готівкових розрахункових операцій;
• забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;
• своєчасне і правильне документування операцій з руху грошових коштів та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку;
• здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, в т. ч. за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до цільового призначення;
• проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

Відділ зведеного обліку та звітності переносить звіряє дані оборотних відомостей, журналів-ордерів з даними Головної книги, підготовляє необхідні документи (розрахунки, бухгалтерські довідки) для складання звітності, складає податкову звітність з ПДВ, комунального податку.

Відділ обліку реалізації продукції здійснює облік розрахунків з дебіторами, виписує рахунки, накладні, здійснює складання оборотної відомості по дебіторах тощо.

 

 

Особливою формою контролю є внутрішній контроль. Він є основою планування обсягу незалежного зовнішнього аудиту і обумовлений внутрішніми проблемами підприємства. Система внутрішнього контролю (СВК) забезпечує достовірність інформації підприємства, збереження грошових та матеріальних цінностей, підвищення ефективності господарювання, відповідність системи внутрішнього аудиту вимогам законодавчих та нормативно-правових актів і норм, зменшення витрат на проведення зовнішнього аудиту.

Основними вимогами внутрішнього контролю є:

• формування переліку окремих об'єктів для кожного підрозділу контролю;
• розробка рекомендацій, норм, стандартів з метою виконання підприємством і його підрозділами встановлених завдань;
• здійснення оцінки одержаних результатів;
• забезпечення розробки рекомендацій щодо ліквідації на підприємстві негативних явищ.

Організація системи внутрішнього контролю на підприємстві загалом і на його підрозділах вимагає від працівників необхідної професійної підготовки, раціонального розподілу прав і обов'язків.

Одним із основних принципів реалізації вимог внутрішнього контролю є запобігання недостовірній інформації, зловживанням і крадіжкам, що обумовлює структуру і напрями внутрішнього контролю.

Внутрішній контроль згідно з визначеннями МСА 315 містить такі складові: середовище контролю; процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання; інформаційні системи, в тому числі пов’язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією; процедури контролю; моніторинг заходів контролю [3].

Згідно до Закону України «Про акціонерні товариства» Наглядова рада акціонерного товариства може прийняти рішення щодо запровадження в товаристві посади внутрішнього аудитора (створення служби внутрішнього аудиту). Наглядова рада акціонерного товариства не прийняла рішення щодо запровадження в товаристві посади внутрішнього аудитора [7]. Цю функцію в Товаристві виконує Ревізійна комісія. До процедур контролю Ревізійної комісії відносяться:

• звіти, перевірка і затвердження проведених звірок;
• перевірка арифметичних точностей записів;
• здійснення контролю над прикладними програмами і середовищем комп’ютерних інформаційних систем (наприклад, за допомогою встановлення форм контролю над змінами комп’ютерних програм, доступом до файлів даних) ;
• ведення і перевірка аналітичних рахунків і оборотних відомостей;
• затвердження документів і здійснення контролю над документами;
• порівняння даних, отриманих із внутрішніх джерел, із зовнішніми джерелами інформації;
• порівняння результатів підрахунку грошових засобів, цінних паперів і товарно-матеріальних запасів із бухгалтерськими записами;
• обмеження прямого фізичного доступу до активів і записів;
• порівняння і аналіз фінансових результатів із затратами, передбаченими кошторисом.

Контроль за фінансово-господарською діяльністю акціонерного товариства протягом звітного року здійснювався Наглядовою радою і Правлінням. Правління є відповідальним за функціонування системи внутрішнього контролю та управління ризиками. Наглядова рада систематично відстежує стан управління ризиками, впливає на обрану Виконавчим органом

схильність до ризиків, вважає за необхідне зазначити наступне: система внутрішнього контролю спрямована на упередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту і збереження активів, повноти і точності облікової документації та включає адміністративний та бухгалтерський контроль.

Бухгалтерський контроль забезпечує збереження активів товариства, достовірність звітності та включає попередній, первинний (поточний) і подальший контроль.

Управлінський персонал ПАТ «Івано-Франківськцемент» в повній мірі розуміє перспективу розвитку внутрішнього аудиту та його значимість і важливість.

 

 

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» підприємство самостійно визначає свою облікову політику, обирає форму ведення бухгалтерського обліку.

Згідно наказу «Про облікову політику» прийнятим на ПАТ «Івано-Франківськцемент» (Додаток Б), за організацію ведення бухгалтерського обліку на підприємстві відповідає головний бухгалтер. Господарські операції підприємства відображаються в бухгалтерському обліку базуючись на вимогах Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Фінансово-господарська діяльність підприємства проводиться на основі П (с) БО.

Визнання та класифiкацiя активiв, капiталу та зобов'язань Товариства здiйснюється вiдповiдно до вимог нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. До основних засобiв Товариства вiдносяться матерiальнi активи, якi утримуються з метою використання у процесi виробництва або постачання товарiв, надання послуг, здавання в оренду iншим особам або для здiйснення адмiнiстративних i соцiально-культурних функцiй, очiкуваний строк корисного використання (експлуатацiї) яких бiльше одного року i вартiсть одиницi об'єкта (предмета) перевищує 1000 грн. Нарахування амортизацiї проводилось прямолiнiйним методом.

До малоцiнних необоротних матерiальних активiв вiдносяться предмети, строк корисного використання яких бiльше одного року i вартiсть одиницi предмету не перевищує 1000 грн. По малоцiнним необоротним матерiальним активам амортизацiя нараховується в першому мiсяцi використання (експлуатацiї) предметiв в розмiрi 100% їх вартостi.

До малоцiнних швидкозношуючих предметiв вiдносяться предмети, що використовуються не бiльше одного року не залежно вiд їх вартостi. При