Фінанси та фінанси підприємства

Нмп = Вп +Вк- Вс,(12.6)

деВп — сума коштів, які вкладені у витрати майбутніх періодів

на початок планового року, грн;

Вк — витрати майбутніх періодів, передбачені кошторисом у плановому році, грн;

Вс — витрати майбутніх періодів, які згідно з кошторисом будуть включені в собівартість продукції у плановому році, грн.

Нормування обігових коштів для створення запасів готової продукції. Норматив обігових коштів для створення запасів готової продукції (Нгп) обчислюють за формулою:

Нгп = Огп х Тгп,(12.7)

деОгп — одноденний випуск товарної продукції у четвертому кварталі планового року за виробничою собівартістю, грн;

Тгп — норма запасу обігових коштів для готової продукції у днях.

Норма запасу обігових коштів для готової продукції (Тгп) становить суму витрат часу на комплектування готової продукції для поставки (Тк), часу на упакування продукції (Ту), часу на оформлення і здавання платіжних документів у банк (Тс).

Тгп = Тк+Ту + Тс.(12.8)

Сукупний норматив обігових коштів підприємства (Тс) на плановий рік визначається підсумовуванням нормативів за кожною статтею нормованих обігових коштів. 

Визначення нормативу обігових коштів економічним методом здійснюється у такій послідовності:

1) нормативи обігових коштів, обчислені методом прямого роз

рахунку, розподіляють на дві частини. До першої частини відносять

нормативи обігових коштів за статтями, розмір яких пропорційно

залежить від обсягу виробництва. До них належать нормативи обігових

коштів у запасах сировини, основних матеріалів, купованих напівфабрикатів, допоміжних матеріалів, готової продукції. Суму нормативів

обігових коштів за цими статтями називають виробничим нормативом. До другої частини належать нормативи обігових коштів за статтями, розмір яких прямо не залежить від обсягу виробництва, суму

нормативів за цими статтями нормованих обігових коштів називають

невиробничим нормативом. До невиробничих належать нормативи

обігових коштів у запасні частини для ремонту обладнання, нормативи

малоцінних та швидкозношуваних предметів, витрат майбутніх періодів

тощо;

2) на плановий рік виробничий норматив збільшують пропорційно

до темпу зростання виробничої програми у плановому періоді порівняно

з базовим, а невиробничий норматив — лише на 50% цього темпу;

3)отримана загальна сума обігових коштів зменшується на суму

коштів, що вивільняються унаслідок прискорення їх обертання у

плановому періоді порівняно зі звітним.

Економічний метод розрахунку нормативу обігових коштів підприємства є простим, не вимагає значних витрат праці, однак його можна застосувати лише на вже діючих підприємствах. 

Фінансові результати і фінансовий стан підприємства залежать від обсягу, структури та ефективності використання його обігових коштів. Ефективність використання обігових коштів підприємства оцінюють за показниками, суть яких розкрито нижче.

Загальна сума обігових коштів (сума оборотного капіталу) підприємства (3), що дорівнює сумі значень другого та третього розділів активу бухгалтерського балансу підприємства.

Сума власних обігових коштів (власний оборотний капітал) підприємства (Зел), яку розраховують за даними бухгалтерського балансу підприємства як різницю між його поточними (оборотними) активами (р. II активу + р. III активу) і поточними (короткостроковими) зобов'язаннями (р. IV пасиву + р. V пасиву). Сума власних обігових коштів підприємства характеризує їх обсяг, сформований за рахунок власних фінансових ресурсів підприємства.

Швидкість обертання обігових коштів (О) у днях характеризує тривалість одного оберту. Швидкість обертання обігових коштів обчислюють за формулою:

О = (ЗсхД)/Р,(12.9)

де Зс— середні залишки обігових коштів підприємства, грн;

 Д — тривалість періоду, за яким обчислюють швидкість обертання обігових коштів, днів; 

Р — обсяг реалізованої підприємством продукції протягомперіоду, за який визначають швидкість обертанняобігових коштів, грн.

Коефіцієнт обертання обігових коштів (Кр) розраховують за формулою:

Ко = Р/Зс.(12.10)

Коефіцієнт обертання характеризує кількість обертів обігових коштів підприємства за звітний період.

Сума вивільнення обігових коштів за рахунок прискорення їх обертання (АЗс), яку визначають за формулою:

АЗс=АОхРо,(12.11)

де АО — зміна швидкості обертання обігових коштів (у днях) у періоді, який аналізують, порівняно з базовим або звітним періодом, дні;

Ро — одноденний обсяг реалізації продукції у періоді, який аналізують, грн.

Коефіцієнт завантаження обігових коштів (Кз) визначають діленням середніх залишків обігових коштів підприємства за певний період часу до обсягу реалізованої за цей період часу продукції:

Коефіцієнт завантаження характеризує суму обігових коштів на 1 грн реалізованої підприємством продукції.

Коефіцієнт ефективності обігових коштів обчислюють діленням прибутку підприємства від реалізації продукції за певний період часу до середнього залишку його обігових коштів за цей же період:

Кс = П/Зс,(12.12)

де П — прибуток підприємства від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг за період, який аналізують, грн.

Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами (Квл) розраховують діленням суми власних обігових коштів (Зел) на загальну суму обігових коштів підприємства (3):

Квл = Зел /3.(12.13)

Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності підприємства) обчислюють як відношення суми всіх поточних (оборотних) активів до суми всіх поточних (короткострокових) зобов'язань підприємства. Коефіцієнт покриття розраховують за даними бухгалтерського балансу підприємства за формулою:

Кп = (р. II активу + р. III активу) / (р. IV пасиву + р. V пасиву). (12.14)

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кл), який визначають діленням суми залишків грошових коштів та їх еквівалентів на суму