Оцінка впливу податкової політики на економічні процеси

Об’єкт дослідження. Об’єктом дослідження є податкова політика як один з головних важелів державного регулювання економічних процесів на етапі трансформації економіки України.

Предмет дослідження. Предметом дослідження є вплив податкової політики на поведінку суб’єктів економіки.

Методи дослідження. При проведенні досліджень були використані системний підхід та комплексний аналіз, порівняльно-аналітичні методи дослідження, а також методи математичного моделювання економічних процесів. Така наукова методологія передбачає теоретичні узагальнення, спостереження, аналіз та критично-порівняльне вивчення сукупності фактів та динаміки процесів (у тому числі і у міжнародних зіставленнях), котрі стосуються теорії та практики оподаткування, регулювання економічних процесів за допомогою податкової політики. Методологічну основу дисертації складають праці вітчизняних та зарубіжних вчених, Закони України, Укази Президента України, законодавчі акти Верховної Ради і постанови Кабінету Міністрів України, статистичні дані Держкомстату України, аналітичні розробки автора.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в наступному:

розроблено математичну модель поведінки економічних суб’єктів під впливом зміни рівня оподаткування в умовах перехідної економіки та проаналізовано за допомогою цієї моделі вплив рівня оподаткування на рівень податкових надходжень, об’єм суспільного виробництва і рівень суспільного добробуту та можливість державного регулювання економіки шляхом зміни рівня оподаткування;

розроблено методику оцінки рівня податкового навантаження за умов використання стандартної та спрощеної систем оподаткування для підприємств з різним рівнем рентабельності та різним відсотком доданої вартості в ціні продукції та виявлено можливості державного регулювання розвитку виробничих підприємств;

уточнено поняття податкового тиску як сукупності усіх видатків підприємців, пов’язаних з виконанням податкових зобов’язань, у тому числі, витрат, пов’язаних з адмініструванням податків;

виявлено істотний вплив таких чинників, як неплатежі по податкових зобов'язаннях, податкові пільги, взаємозаліки між бюджетами всіх рівнів і окремих підприємств, на збільшення податкового тиску на сумлінних платників податків та обгрунтовано необхідність змін у податковій політиці держави, спрямованих на підвищення регулюючої ролі податків та стимулювання підприємницької діяльності в виробничій сфері;

обгрунтовано основоположні принципи розвитку та удосконалення податкової політики з метою забезпечення економічного росту, активізації підприємницької діяльності та підвищення рівня добробуту населення України, що полягають у забезпеченні рівномірного розподілу податкового навантаження між платниками податку, стабілізації податкової політики, спрощенні податкової системи та скороченні кількості податків, розвитку системи оподаткування майна;

визначені та обгрунтовані заходи щодо вдосконалення механізму дії основних податків в Україні, спрямовані на розвиток регулюючої та стимулюючої функцій податків в умовах трансформації економіки.

Практичне значення одержаних результатів. Практичне значення одержаних у дисертації результатів полягає в тому, що вони можуть бути використані органами законодавчої і виконавчої влади: відповідними комітетами Верховної Ради України в процесі вирішення проблем формування податкової політики і механізмів її реалізації, Міністерством фінансів, Державною податковою адміністрацією України, Дніпропетровською облдержадміністрацією в практичній роботі по удосконаленню функціонуючої системи оподаткування.

Методика оцінки та порівняння рівня податкового навантаження за умов використання стандартної та спрощеної систем оподаткування може використовуватися малими підприємствами при виборі системи оподаткування та плануванні господарчої діяльності.

Розроблена в дисертації методика була використана при плануванні господарчої діяльності малих підприємств ТОВ НВП “Південьпромстандарт” (акт № 38/IV від 24. 04. 2002) та ТОВ ПКФ “Інсервізавто” (акт № 14-к від 16. 05. 2002).

Основні положення і висновки дисертаційного дослідження використані в навчальному процесі Дніпропетровського національного університету при викладанні курсів “Фінанси підприємств”, “Фінансовий менеджмент”, “Фіскальна політика”, при проведенні практичних занять зі студентами факультету міжнародної економіки та слухачами магістратури державного управління Дніпропетровського національного університету, у розробці методичного забезпечення по фінансовим дисциплінам (довідка № 5 від 03. 09. 2002).

Апробація результатів дисертації. Основні результати дослідження, що включені до дисертації, доповідались та були схвалені на щорічних міжнародних науково-практичних конференціях “Фінанси України” (Дніпропетровськ, 1998 – 2001рр.), науково-практичній конференції “Проблеми і перспективи розвитку фінансової системи України на рівні регіонів та шляхи її кадрового і професійного забезпечення” (Дніпропетровськ, 2000р.) та першій міжвузівській науково-практичній конференції “Проблеми активізації регіональної інвестиційної політики в сучасних умовах” (Дніпропетровськ, 2000р.).

Публікації. Результати дисертації опубліковані в 6 наукових працях, загальним обсягом 2, 3 ум. -друк. арк., з них особисто автору належить 2, 3 ум. -друк. арк., у тому числі 4 статті у збірниках наукових праць, що визнані ВАКом України фаховими з економіки.

Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних літературних джерел, 3 додатків. Повний обсяг дисертації 182 сторінки, список використаних джерел із 152 найменувань. Текст дисертації містить 18 таблиць на 17 сторінках та 18 рисунків на 18 сторінках.

 

 

У “Вступі” обгрунтовано актуальність теми дисертаційної роботи, сформульовано мету і завдання дослідження, показано новизну та практичне значення отриманих результатів.

У першому розділі “Сучасна податкова політика як один з головних важелів державного регулювання економічних процесів та її роль в період трансформації економіки” проаналізовані функції та структура податкової системи, визначена роль податкової політики як важливого інструменту державного регулювання економічних процесів в Україні в період трансформації економіки, проаналізовано світовий досвід реформування податкових систем розвинутих країн, проведено порівняльний аналіз рівня податкового навантаження в Україні та інших країнах, виявлено чинники, що призводять до зростання податкового тиску на сумлінних платників податків