Оцінка впливу податкової політики на економічні процеси

В роботі запропоновано нове визначення поняття податкового тиску та вперше обгрунтовано необхідність включення до поняття податкового тиску не тільки податків та інших обов’язкових платежів, але й таких чинників як податкові пільги, податкова техніка та витрати підприємців, які пов’язані з виконанням податкових зобов’язань.

Проаналізовані чинники, які призводять до зростання та нерівномірного розподілу податкового тиску на економічних суб’єктів в період трансформації економіки України. Зроблено висновок, що найсуттєвішими серед таких чинників є: податкові пільги, списання податкової заборгованості окремим підприємствам, низька податкова дисципліна та високий рівень ухилення від сплати податків.

Як свідчить дослідження, недосконала податкова політика, що виражається у високому податковому тиску на виробничі підприємства, які є сумлінними платниками податків, призводить до виникнення цілого ряду негативних тенденцій в українській економіці. Так, обсяги простроченої кредиторської заборгованості в 2000 році перевищили ВВП майже в два рази. Як підприємці, так і представники уряду в якості основної причини зростання кредиторської заборгованості називають високий податковий тиск. Високі податки є одним з основних чинників, що перешкоджають довгостроковому кредитуванню промисловості банківськими інститутами.

Податковий тиск та складність податкового законодавства призводять до активного зростання тіньової економіки у державі. Все це призводить до зниження підприємницької активності, низьким темпам зростання виробництва, відпливу капіталу за кордон та іншим негативним наслідкам в економіці.

В роботі доведено, що на ставлення як підприємців, так і працівників до рівня оподаткування суттєво впливає дуже низький рівень доходів громадян України. Рівень заробітної платні в Україні найнижчий серед європейських країн, тому вилучення тієї ж самої частини прибутків в Україні і в інших країнах призводить до втрати більшої частини добробуту.

На основі порівняльного аналізу податкової політики в Україні та інших країнах, проведеного в першому розділі дисертації, зроблено висновок, що частка податків у ВВП нашої держави нижче середнього рівня в промислово розвинутих країнах та країнах з перехідною економікою (табл. 1 та 2). При цьому більшість з цих країн мають значно вищі ніж Україна середні за останні десять років показники росту ВВП. Можна зробити висновок, що для стимулювання економічного зростання скорочення частки податків у ВВП, в умовах України, не є необхідним, а зниження податкового тиску слід забезпечити шляхом рівномірного розподілу податків між підприємствами. Слід зазначити, що у 2001 році зростання ВВП в Україні склало 9%, а у 2002 та наступних роках прогнозується зростання на рівні 4-6%, що може бути досягнуто лише за умов зменшення негативного впливу податків на підприємницьку діяльність.

 

Таблиця 1

Рівень податкового навантаження й основні економічні показники деяких розвинених країн

Країна ВВП на душу населення в 2000р., тис. долл. Середньорічні темпи приросту ВВП за період з 1990 по 2000 рр., % Частка податків у ВВП у 1999р., % 

Японія 35, 6 1, 5 28, 1

США 34, 1 2, 1 31, 5

Канада 21, 1 1, 8 36, 3

Англія 24, 4 1, 6 36, 8

Нідерланди 24, 9 2, 4 39, 8

Італія 20, 2 1, 4 40, 1

Германія 25, 1 1, 7 42, 3

Франція 24, 1 1, 4 44, 5

Бельгія 24, 5 1, 8 46, 2

Норвегія 34, 5 3, 2 48, 7

Данія 32, 3 2, 3 53, 6

Швеція 27, 1 0, 7 55, 4

 

Таблиця 2

Рівень податкового навантаження й основні економічні показники деяких країн із перехідною економікою

 

Країна ВВП на душу населення в 2000р., тис. долл. Середньорічні темпи приросту ВВП за період з 1990 по 2000 рр., % Частка податків у ВВП у 1999р., % 

Литва 2, 9 -2, 0 30, 0

Росія 1, 7 -3, 4 33, 1

Латвія 2, 9 -0, 8 34, 5

Естонія 3, 6 -0, 2 37, 0

Білорусія 2, 9 -4, 0 38, 9

Чехія 5, 3 1, 8 40, 7

Польща 4, 2 3, 1 43, 1

Словенія 10, 1 2, 7 43, 2

Словаччина 3, 7 1, 5 44, 9

Україна 0, 7 -7, 1 31, 6

 

На базі проведеного в першому розділі роботи дослідження зроблено висновок, що для усунення недоліків податкової системи України необхідно провести всебічну оцінку впливу податкової політики на економічні процеси, враховуючи мікро- та макроекономічні особливості сучасного етапу економічного розвитку країни.

Для вирішення цієї задачі була розроблена модель впливу зміни рівня оподаткування на поведінку економічних суб’єктів в умовах трансформаційної економіки, яка розглянута у другому розділі дисертації, та проведено розрахунковий аналіз рівня податкового навантаження у третьому розділі.

У другому розділі “Моделювання впливу податкової політики на економічні процеси в період трансформації економіки України” проведено порівняльний аналіз найвідоміших підходів до моделювання впливу податкової політики на економічні процеси в державі та запропоновано нову модель впливу податкової політики на поведінку економічних суб’єктів та головні економічні показники.

У роботі розглянуто основні теоретичні підходи до моделювання податкової політики держави і можливості моделей, що побудовані на основі таких підходів,