Оцінка впливу податкової політики на економічні процеси

Зниженню витрат на адміністрування податків, як із боку платників податків, так і з боку податкової адміністрації, може сприяти розвиток інформаційних технологій в галузі податкового обліку та звітності, що дасть змогу комплексного опрацювання даних у масштабі всієї України.

Ще одним етапом зниження податкового тиску повинно стати поширення альтернативної системи оподаткування на середні і великі підприємства. Проведено порівняльний аналіз рівня податкового навантаження в умовах стандартної та спрощеної систем оподаткування. Як видно з аналізу, спрощена система оподаткування дозволяє знизити податкове навантаження на підприємства. Витрати на адміністрування єдиного податку значно менші за витраті на адміністрування податків при стандартній схемі оподаткування. Таким чином, податковий тиск зменшується не тільки завдяки зменшенню сум податкових платежів, а і завдяки зменшенню інших витрат підприємців. Найістотніше зниження може бути досягнуте для підприємств із високою рентабельністю і високим відсотком доданої вартості у ціні продукції, тобто високою науко- і трудомісткістю. У такий спосіб, податкова система буде стимулювати найперспективніші галузі народного господарства, що забезпечують високий рівень доходів як працівників, так і підприємців. Розвиток саме цих підприємств дозволить Україні на рівних конкурувати з розвинутими країнами на міжнародному ринку.

Слід зазначити, що у сучасних умовах необхідність зниження податкового тиску викликана також змінами, що сталися в світовій економіці в останні десятиріччя. Тепер державам доводиться конкурувати між собою за мобільні фактори виробництва – капітал і нові технології. Висока мобільність матеріальних активів дозволяє підприємцям розміщувати діяльність не тільки на території своєї країни. Відплив капіталу спричиняє зменшення бази оподаткування за рахунок зниження податків на доходи і, насамперед, звуження можливостей модернізації та розвитку виробництва. Всі ці, негативні для бази оподаткування наслідки, скорочують можливості фінансування державних витрат. Тому, при формуванні податкової політики необхідно враховувати можливості відпливу капіталу і створювати умови для залучення мобільного капіталу і мобільних технологій, що повною мірою стосується і кваліфікованих фахівців.

Таким чином, зниження рівня податкового тиску, лібералізація податкової системи і помітне посилення захищеності платників податків будуть сприяти поліпшенню інвестиційного клімату і поверненню в легальну сферу капіталів, виведених з-під оподаткування, у тому числі тих, що були вивезені за кордон.

 

 

Проведене дослідження й узагальнення його результатів дали підстави зробити такі висновки науково-методичного та практичного плану.

1. Податкова політика істотно впливає на підприємницьку діяльність і економічні процеси в Україні на етапі реформування економіки. Тому розробка послідовної та ефективної податкової політики є першочерговою задачею українського уряду, фахівців та вчених-економістів. Для вирішення цієї задачі необхідно за допомогою наукових методів пізнання проаналізувати вплив можливих змін у податковій політиці на економічні процеси та економічний розвиток країни в цілому.

2. При проведенні оцінки впливу податкової системи на економіку держави під “податковою системою” необхідно розуміти не тільки податки і всі обов'язкові платежі, використовувані в державі, і правила їхньої зміни, але також самих платників податків і ті інститути державної влади, що відповідають за збір податків. При визначенні податкового тиску на економічних суб'єктів необхідно враховувати загальний рівень доходів платників податків, а також витрати таких суб'єктів на адміністрування податків.

3. Сучасна податкова політика в Україні не досить ефективна і є одним із найважливіших чинників, що стримують зростання виробництва та розвиток економіки країни. Основними хибами податкової політики є високий рівень податкового тиску на сумлінних платників податків та нестабільність податкової системи.

4. Засоби стимулювання окремих видів господарської діяльності та підприємств, з використанням податкової політики, неоднозначно впливають на економічні процеси. Будь-які податкові пільги, стимулюючи корисну для держави діяльність суб'єктів господарювання, порушують конкурентну рівновагу і сприяють зловживанням та ухиленню від сплати податків. Це негативно впливає як на рівень податкових надходжень до бюджету, так і на розвиток ринкових відносин в Україні взагалі.

5. До збільшення податкового тиску призводять такі фактори як неплатежі по податкових зобов’язаннях, взаєморозрахунки між підприємствами та бюджетами всіх рівнів, податкові пільги, високий рівень бартеризації та тінізації української економіки. Усе це призводить до значного збільшення податкового тиску на сумлінних платників податків.

Як виявило дослідження, рівень номінального податкового навантаження на виробничі підприємства досягає, а інколи навіть перевищує 60% від доходу таких підприємств. У той же час загальний рівень податкового навантаження на українську економіку в цілому в останні роки становить приблизно 35% від ВВП, що свідчить про нерівномірний розподіл податкового навантаження в економіці, який призводить до порушення принципу справедливості податкової системи.

6. При аналізі впливу податкової політики на економічні процеси в Україні слід активніше використовувати математичні прогностичні моделі впливу змін в економічній політиці уряду на дії економічних суб’єктів, економічні процеси та макроекономічні показники. Такі моделі повинні бути розроблені з урахуванням не тільки макроекономічних залежностей, але й мікроекономічних принципів поведінки усіх учасників економічних відносин. Слід враховувати вплив податків на стимули до праці окремих економічних суб’єктів та можливості таких суб’єктів отримувати рентні доходи.

7. Податкові ставки, що забезпечують максимальний рівень податкових надходжень, не відповідають максимальному обсягу суспільного виробництва і максимальному рівню суспільного добробуту. Отже, недоцільно встановлювати податкові ставки, що відповідають максимально високому рівню податкових надходжень. Крім того, якщо кошти, що збираються в якості податків, не беруть участь у