Аналітичне дослідження діяльності ВАТ «Завод ім. Фрунзе»

 

 

Аналіз динаміки і структури балансу підприємства ПАТ «Завод ім. Фрунзе» проведемо за допомогою порівняльного аналітичного балансу, побудованого на основі даних форми № 1 «Баланс» за 2011 – 2012 р.р. (Додаток А), результати розрахунків представимо у таблиці 3.1. Слід звернути увагу на те, що спосіб угруповання статей у порівняльному аналітичному балансі вибирається індивідуально, залежно від значущості тієї чи іншої статті для конкретного підприємства.

Подальший аналіз балансу проводиться наступними способами:

- горизонтальний аналіз;

- вертикальний аналіз;

- аналіз з використанням коефіцієнтів.

Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. В його основі лежить обчислення базисних темпів росту балансових статей і статей звіту про фінансові результати. Дані для горизонтального аналізу балансу представлені в таблиці 3.1 (графа 7 і 9). 

Вертикальний аналіз балансу показує структуру засобів підприємства і їхніх джерел, коли суми по окремих статтях або розділам беруться у відсотках до валюти балансу [37]. 

Після складання порівняльного аналітичного балансу і проведення необхідних розрахунків отримаємо характеристики, які описують фінансово - майновий стан підприємства ПАТ «Завод ім. Фрунзе» на кінець звітного періоду:

- загальна вартість майна підприємства, яка дорівнює підсумку активу балансу (стр. 280 = 116788 тис. грн.);

 

Таблиця 3.1

Порівняльний аналітичний баланс підприємства ПАТ «Завод ім. Фрунзе» за 2011 – 2012 р.р.

 

 

- вартість необоротних засобів (активів), яка дорівнює підсумку першого розділу балансу (стр. 80 = 70782 тис. грн.);

- вартість мобільних (оборотних) активів - сума підсумків другого і третього розділів активу балансу (стр. 260 + стр. 270 = 46006 тис. грн.).

У той же час ці показники самі по собі не дають чіткого уявлення про стан майна підприємства. Більш змістовну та об'єктивну інформацію можна отримати, проводячи на підставі даних порівняльного аналітичного балансу вертикальний і горизонтальний аналіз, тобто досліджуючи структуру активу балансу, аналізуючи напрями зміни балансових статей.

В першу чергу звертаємо увагу на зміни у майні підприємства (разом підсумок активу балансу). У нашому випадку вартість майна підприємства збільшилася на 10,47%, що може говорити про розширення підприємством господарського обороту, що в цілому є позитивною характеристикою.

Наступний крок - аналіз структури активів.

У структурі сукупних активів підприємства найбільшу питому вагу на початок та кінець звітного періоду займають необоротні активи (61,1% і 60,6% відповідно). Підприємство має «важку» структуру активів, оскільки частка необоротних активів складає більше 40%. Це свідчить про значні накладні витрати і високу чутливість до зміни виручки. При цьому слід зазначити, що в порівнянні з попереднім звітним періодом частка необоротних активів у майні підприємства знизилась на 0,5 процентних пунктів. Такі зміни сприяють прискоренню оборотності.

В структурі необоротних активів підприємства з'явилася така стаття, як довгострокові фінансові інвестиції. Збільшення за цією статтею вказує на відволікання коштів з основної виробничої діяльності. 

Наявність у складі активу балансу підприємства нематеріальних активів побічно характеризує обрану підприємством стратегію як інноваційну, так як воно вкладає кошти в патенти, ліцензії, іншу інтелектуальну власність.

Вартість оборотних активів підприємства зросла на 4841 грн. (темп росту склав 111,78%). При цьому збільшилася на 0,46 процентних пункту частка оборотних активів у структурі активів підприємства. Це, як уже зазначалося, може говорити про розширення виробництва. Поряд з цим така зміна в оборотних активах може бути наслідком уповільнення оборотності оборотних коштів, що викликали об'єктивну необхідність у збільшенні потреби в зростанні їх маси, що є вже негативною тенденцією.

У зв'язку з цим необхідно простежити зміни окремих статей оборотних активів підприємства. Представимо ці зміни в таблиці 3.2 Як видно з таблиці 3.2, на початок звітного періоду найбільший внесок у формування оборотних активів підприємства внесла готова продукція і товари (33,28%), а на кінець звітного періоду, при збільшенні абсолютного значення на 3505 грн. (темп росту - 125,62%), їх частка в складі оборотних коштів знизилася на 4,12 процентних пункту і склала 37,40%. 

Вартість запасів за звітний період зросла на 2139 грн., темп зростання при цьому склав 123,46%. Збільшилася також і частка запасів у загальній вартості майна на 1,01 процентних пункту. 

Для аналізу майнового стану підприємства ПАТ «Завод ім. Фрунзе» розраховуємо наступні коефіцієнти зносу, оновлення та вибуття основних засобів, на основі даних форми № 1 «Баланс» за 2011 – 2012 р.р. (Додаток А) та форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» за 2011 – 2012 р.р. (Додаток Д)

Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує частку вартості основних засобів, списану на витрати в попередніх періодах, у первісній вартості і розраховується за формулою:

Доповненням цього показника до 100% (або одиниці) є коефіцієнт придатності основних засобів. Однак, коефіцієнт зносу не відображає фактичної зношеності основних засобів, так само як і коефіцієнт придатності не дає точної оцінки їх поточного стану. 

 

Таблиця 3.2

Аналіз структури оборотних коштів підприємства ПАТ «Завод ім. Фрунзе» 

 

 

Коефіцієнт вибуття показує, яка частина основних засобів