Бухгалтерський облік фонду оплати праці та обов’язкових зборів на заробітну плату ДП "Верес” ВАТ "Стир"

Використовуючи форми документування отриманих знань про систему внутрішнього контролю, вивчення процедур внутрішнього контролю утримань із заробітної плати ДП “Верес” ВАТ “Стир” оформлено у вигляді таблиці 4. 2. 3. :

Таблиця 4. 2. 3.

Анкета вивчення процедур внутрішнього контролю утримань із заробітної плати

Господарський процес Вид господарських операцій

Доходи/видатки заробітна плата

Замовник: _____________

Складено: ___________ ____ Перевірено: __________ _______

виконавець дата виконавець дата

ПитанняВідповідь

Санкціонування

Чи є на/в розрахункових відомостях підпис бухгалтера про утримання відповідних сум із заробітної плати? Так

Розподіл обов'язків

Чи розподілені обов'язки з обліку утримань із заробітної плати? Ні

Документування і запис

1. Чи обґрунтована правомірність утримань із заробітної плати? Так

2. Чи не було випадків утримань із заробітної плати на основі підроблених документів? Ні

3. Чи здійснюється нумерація розрахункових відомостей, в яких розраховуються утримання із заробітної плати? Так

4. Чи своєчасно заповнюються первинні документи, що є основою для здійснення відповідних утримань із заробітної плати? Так

5. Чи прослідковується послідовність нумерації документів, що свідчать про утримання із заробітної плати? Так

6. Чи відповідають утримані суми сумам нарахованої заробітної плати? Так

7. Чи додаються до розрахункових відомостей первинні документи, що свідчать про базу нарахування заробітної плати і відповідних утримань? Так

Контрольні процедури

1. Чи правильно застосовуються ставки при нарахуванні утримань із заробітної плати? Так

2. Чи відповідають суми здійснених утримань із заробітної плати чинному законодавству? Так

3. Чи здійснює бухгалтерія перевірку нарахованих утримань? Так

4. Чи здійснює бухгалтерія арифметичну перевірку розрахункової відомості щодо утриманих сум із заробітної плати? Так

5. Чи здійснює бухгалтерія перевірку сплачених сум, що утримуються із заробітної плати? Так

 

 

4.2.4 Тестування системи внутрішнього контролю фонду оплати праці та обов'язкових зборів на заробітну плату

ДП “Верес” ВАТ “Стир”

Існує шість конкретних завдань, які стоять перед системою внутрішнього контролю, досягнення яких дозволяє уникнути помилок в облікових записах:

Реальність облікової інформації.

Повнота обліку.

Санкціонування.

Господарські операції повинні бути належним чином відображені у системі рахунків.

Своєчасне відображення господарських операцій.

Арифметична точність облікової інформації.

З метою проведення тестів контролю вказані завдання системи внутрішнього контролю повинні бути поставлені до кожного з типів господарських операцій. Процедури для збору аудиторських свідчень про ефективність системи внутрішнього контролю і називається тестами контролю.

З метою отримання аудиторських доказів щодо ефективності структури систем обліку і внутрішнього контролю, що означає, наскільки ця структура попереджає, виявляє і своєчасно виправляє істотні помилки; функціонування внутрішнього контролю протягом всього періоду перевірки, здійснюються тести на відповідність внутрішнього контролю, що виконуються на підставі розроблених програм.

Для складання тестів контролю необхідно застосовувати опитування, спостереження, прийоми документального контролю. Під час планування тестів контролю аудитор повинен визначитись щодо: мети їх здійснення, обсягу, термінів. Аудитор повинен орієнтуватись на можливі відхилення в облікових даних, які потрібно попередити, виявити і виправити, і на цій підставі складає програму тестів контролю, яка представлена в таблиці 4.2.4.

Для правильного застосування тестів необхідно постійно зіставляти їх із завданнями перевірки. Результат тестування безпосередньо впливає на програму робіт у кінці і після закінчення звітного року.

Враховуючи тести контролю та ефективність системи внутрішнього контролю по заробітній платі, можна зробити висновок, що ризик контролю є низьким, що дозволяє зменшити обсяг тестування, довір'я до даних обліку дає можливість переважно обійтись прийомами документального контролю, частину тестів здійснити під час проміжного аудиту.

 

Таблиця 4.2.4

Програма тестів контролю здійснення операцій по нарахуванню заробітної плати

Вид операціїВиди внутрішнього контролюМожливі помилкиТести контролю

Нарахування заробітної платиРозподіл обов'язківВідсутність розподілу обов'язків (виконання однією особою оформлення документів та безпосереднє їх виконання) Опитування, вивчення підписів на табелях, нарядах, розрахункових та платіжних відомостях

Документальна перевіркаНереальність облікових документівПеревірка нарядів, табелів, особових карток, розрахункових відомостей

Неналежне оформлення документівВивчення документів, перевірка наявності заповнення усіх реквізитів

Неповнота облікуПрослідковування записів по нарахуванню заробітної плати у напрямку від первинних документів до реєстру обліку та головної книги

Арифметична точністьПеревірка шляхом підрахунку сум з отриманих табелів та нарядів у особові картки, розрахункову відомість, реєстр обліку, головну книгу

Неправильна кореспонденція рахунківПеревірка змісту операцій з нарахування заробітної плати по первинних документах з кореспонденцією у реєстрі обліку

СанкціонуванняВідсутність підпису про правильність нарахування заробітної платиПеревірка наявності підписів керівника відділу на табелях, нарядах, розрахункових відомостях 

 

 

Враховуючи основні принципи складання аудиторського висновку, аудитор повинен проаналізувати й оцінити висновки, одержані на основі отриманих аудиторських доказів, для підготовки аудиторського висновку.

Результати аудиту фонду оплати праці та обов'язкових зборів на заробітну плату ДП “Верес” ВАТ “Стир” оформлюються у вигляді аудиторського висновку, який повинен містити в собі чітке і ясне уявлення аудитора про перевірену фінансову звітність.

Звіт аудитора про стан внутрішнього контролю на підприємстві

ДП “Верес” ВАТ “Стир”

Аудиторською фірмою “Нива-аудит” (ліцензія