Облік грошових коштів на прикладі військової частини А1446

Щодо розрахунків готівкою військових частин з підприємствами згідно з “Положенням про ведення касових операцій у національній валюті”, затвердженим постановою Національного банку України від 15. 12. 2004 № 637 зі змінами і доповненнями, встановлено граничну суму – 10 тис. грн. Розрахунки здійснюються при наявності розпоряджень (вказівок) вищих постачальних і забезпечуючих органів. При цьому кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюють розрахунки, протягом дня не обмежена.

Безготівкові розрахунки передбачають перерахування коштів із рахунків військових частин на рахунки одержувачів на підставі розрахункових документів і здійснюються згідно з такими основними принципами:

- обов’язкове зберігання коштів на реєстраційних рахунках (за винятком перехідних залишків у касі), які відкриваються в органах Державного казначейства;

- застосування форм безготівкових розрахунків відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні, затвердженої постановою правління НБУ від 29. 03. 2001 № 135, і нормативних документів Державного казначейства України;

- списання коштів з реєстраційних рахунків військових частин за їх розпорядженнями;

- терміновість здійснення платежів;

- здійснення платежів у межах залишків на рахунках платника.

Порядок здійснення готівкових і безготівкових розрахунків військових частин в умовах казначейського обслуговування бюджетних коштів має свої особливості, які випливають з того, що функцію обслуговуючого банку виконує орган Державного казначейства, який має всі можливості самостійно, без залучення банківської системи, обслуговувати бюджетні кошти, крім операцій з готівкою.

Видача готівки на видатки, передбачені кошторисами доходів і видатків, які не можуть бути здійснені шляхом безготівкової оплати, здійснюється з кас військових частин.

Готівку військова частина А 1446 отримує безпосередньо з поточних рахунків органів Державного казначейства України, відкритих в установах уповноважених банків. Отримання коштів здійснюється за оформленими органами Державного казначейства України чеками, що видаються на підставі наданої військовою частиною заявки та інших документів на видачу готівки. Форма заявки та інших документів і порядок її подання установлюються Державним казначейством України.

Чеки на одержання готівки з установ банку виписуються на ім’я касира або особи, з якою укладено договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. (додаток 1)

Готівка, одержана військовими частинами, повинна витрачатися суворо за цільовим призначенням відповідно до кошторисів доходів і видатків.

Приймаючи грошові білети і монети до каси, касири військових частин зобов’язані керуватися Правилами визначення платіжності банкнот і монет Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 31 березня 1999 року № 152.

Військові частини можуть зберігати у своїй касі готівку в межах ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня. Ліміт щорічно протягом першого кварталу поточного року встановлюється територіальним органом Державного казначейства України за погодженням з командиром військової частини. До встановлення ліміту каси на поточний рік продовжує діяти ліміт попереднього року. Порядок установлення ліміту залишку готівки в касі регулюється інструкцією № 4 “Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20 червня 1995 року № 149 в редакції постанови Правління Національного банку України від 13 жовтня 1997 року № 335.

Використання коштів, що надійшли в касу військової частини як виручка, без попереднього зарахування їх на реєстраційний (спеціальний реєстраційний, поточний) рахунок військової частини забороняється.

Після віддання наказу про призначення касира на роботу командир військової частини зобов’язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про його повну матеріальну відповідальність. (додаток 1)

У військових частинах, що мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни виконання обов’язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом командира військової частини. З цим працівником укладається договір на час виконання ним обов’язків касира.

Розпорядниками бюджетних коштів є відповідні начальники (командири), яким надано право розпоряджатися затвердженими для них бюджетними коштами відповідно до планів асигнувань та затверджених кошторисів доходів та видатків.

Порядок виділення коштів загального та спеціального фондів бюджету військовим частинам – розпорядникам кошів державного і місцевих бюджетів, переведеним на казначейське обслуговування кошторисів доходів та видатків, і їх використання установлюються Державним казначейством України через його територіальні органи.

З метою збереження коштів загального та спеціального фондів бюджету та відображення операцій з ними розпорядникам коштів бюджету в органах Державного казначейства України (установах банків) можуть відкриватися особові та реєстраційні рахунки, що наведені на рис. 1. 1.  

 

Рис. 1. 1 Розрахунки бюджетних установ в органах Державного Казначейства України

 

Реєстраційні рахунки розподіляються на реєстраційні рахунки обліку коштів загального фонду кошторису доходів і видатків і спеціальні реєстраційні рахунки обліку коштів спеціального фонду кошторису доходів та видатків військової частини.

Усі суми, видані органами Державного казначейства України (установами банків) з реєстраційних (спеціальних реєстраційних, поточних) рахунків безготівковим шляхом чи готівкою, вважаються касовими видатками загального або спеціального фонду військової частини.

Касові видатки можуть бути відновлені у випадках:

внесення військовослужбовцями та працівниками в касу військової частини коштів за надані послуги (телефонні переговори тощо) ;

надходження інших коштів на рахунки або в касу військової частини, що відповідно до чинного законодавства може бути віднесено до відновлення касових видатків. [34]

Щомісяця постачальник і покупець уточнюють стан своїх розрахунків на підставі