Облік грошових коштів на прикладі військової частини А1446

У військовій частині А 1446 використовується лише субрахунок 301 “Каса в національній валюті”, на якому ведеться облік готівки в національній валюті. Касові операції в національній валюті у військових частинах здійснюються відповідно до Порядку ведення касових операцій у національній валюті України від 15. 12. 2004 № 637.

Субрахунки рахунку 30 дебетуються на суму надходження в касу і кредитуються на суму виданої з каси готівки.

Бухгалтерські проведення обліку касових операцій військової частини А 1446, наведено у таблиці 3. 1.

 

Таблиця 3.1

Бухгалтерські проведення військової частини А 1446 для обліку грошових коштів в касі за січень 2012р. 

№ п/п Зміст операції За дебетом За кредитом

1 Отримано в касу оплату за надані послуги суб’єктами господарювання 301 675

2 Отримано в касу оплату за надані послуги лікування 301

711/1

 

3 Надходження на спеціальний реєстраційний рахунок коштів із каси 323 301

4 Повернено з каси оплату за послуги лікування 711/1 301

 

Наведені в таблиці 3. 1 бухгалтерські проведення, що використовуються у військовій частині А 1446, є типовими для усіх військових частин та організацій, та затверджені Наказами Міністра Оборони України та Державного казначейства України.

Для обліку руху коштів на особових, реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках в органах Державного казначейства України призначено рахунок 32 “Рахунки в казначействі” з розподілом на субрахунки:

321 “Реєстраційні рахунки”;

322 “Особові рахунки”;

323 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів”;

324 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку сум за дорученням”;

325 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум”;

326 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших власних надходжень”;

328 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня”;

329 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших доходів спеціального фонду”.

У військовій частині А 1446 використовуються субрахунки 321 “Реєстраційні рахунки загального фонду” та 323 “Спеціальні реєстраційні рахунки спеціального фонду для обліку коштів. Отриманих як плата за послуги”

У військовій частині А 1446 На субрахунку 321 “Реєстраційні рахунки” обліковуються кошти, виділені головному розпоряднику коштів та розпоряднику коштів нижчого рівня із загального фонду бюджету на утримання військової частини та на централізовані заходи. Кошти витрачаються відповідно до кошторису доходів та видатків.

На субрахунку 323 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів” обліковуються кошти військової частини, які вона отримує від надання послуг, виконання робіт та іншої господарської діяльності, що здійснюється за плату на підставі нормативно-правових актів України. Ці кошти використовуються за цільовим призначенням виключно на національну оборону відповідно до кошторису доходів і видатків за спеціальним фондом. До них у в/ч А1446 належать кошти, що надходять від передачі в оренду основних фондів майна Збройних сил України.

За дебетом цих рахунків записуються суми асигнувань та інших доходів, що надійшли на ім’я військової частини, а також суми, внесені на відшкодування касових видатків. Асигнування та інші доходи відображаються у в/ч А1446 за дебетом субрахунків рахунку 32 та за кредитом відповідних субрахунків рахунків 701 та 711. Суми, внесені на відшкодування касових видатків, відображаються за дебетом субрахунків рахунку 32 та за кредитом відповідних субрахунків рахунку каси або розрахунків.

За кредитом субрахунків рахунку 32 відображаються видатки, проведені згідно з кошторисами доходів та видатків військової частини, та суми відізваних коштів. При цьому дебетуються відповідні субрахунки рахунків класів 3, 6, 8.

Залишки на рахунку 32 “Рахунки в казначействі” в бухгалтерському обліку повинні бути підтверджені залишками коштів із виписки з особового, реєстраційного, спеціального реєстраційного рахунків відповідного органу Державного казначейства України.

Бухгалтерські проведення з обліку коштів на реєстраційних рахунках загального фонду військової частини А1446, наведені у таблиці 3. 2.

 

Таблиця 3. 2

Бухгалтерські проведення з обліку коштів на реєстраційних рахунках загального фонду військової частини А 1446 за січень 2012 року

№ п/п Зміст операції За дебетом За кредитом

1 Отримані на реєстраційні рахунки асигнування з державного бюджету 321 701

2 Оплачено різним дебіторам з реєстраційних рахунків з загального фонду 364 321

3 Оплачено з реєстраційних рахунків загального фонду податок з доходів працівників ЗСУ. 641 321

4 Оплачено з реєстраційних рахунків загального фонду податок з доходів працівників військовослужбовців. 641/1 321

5 Оплачено з реєстраційних рахунків загального фонду податок з доходів працівників ЗСУ на військових посадах. 641/3 321

6 Перераховано з реєстраційних рахунків загального фонду ЄСВ працівників ЗСУ 651 321

7 Перераховано з реєстраційних рахунків загального фонду ЄСВ військовослужбовців 651/1 321

8 Перераховано з реєстраційних рахунків загального фонду ЄСВ працівників ЗСУ на військових посадах 651/3 321

9 Перераховано з реєстраційних рахунків загального фонду заробітну плату на платіжні картки працівників ЗСУ 661 321

10 Перераховано з реєстраційних рахунків загального фонду грошове забезпечення на платіжні картки військовослужбовцям 661/1 321

11 Перераховано з реєстраційних рахунків загального фонду заробітну плату на платіжні картки працівників ЗСУ