Облік грошових коштів на прикладі військової частини А1446

3 Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють

4 Звіт касира Призначений для обліку касиром операцій з готівкою

5 Об’ява на внесення готівки Призначений для внесення готівки на рахунок в банку

7 Платіжне доручення Письмове доручення казначейству на перерахування певної суми коштів з реєстраційного рахунку на рахунок постачальнику

8 Грошовий чек Призначений для одержання готівки з рахунку в банку

9 Виписки органу ДКУ Відображає рух грошових коштів на рахунках в органі ДКУ

10 Платіжна відомість Призначений для виплати грошових коштів з каси декільком особам

11 Розрахунково-платіжна відомість Призначений для розрахунку виплат по заробітній платі та грошовому забезпеченню та їх виплаті з каси

 

 

Детальну інформацію про наявність і зміни кожного виду засобів і джерел їх утворення отримують за допомогою аналітичних рахунків. Облік на аналітичних рахунках називається аналітичним. Синтетичний та аналітичний облік ведуться паралельно. Кількість аналітичних рахунків за відповідним синтетичним рахунком визначається кожною військовою частиною залежно від наявності об’єктів, що підлягають обліку. В аналітичному обліку можуть застосуватися як грошові, так і натуральні вимірники.

Синтетичні та аналітичні рахунки тісно пов'язані між собою, оскільки на них відображаються записи одних і тих самих господарських операцій, але з різним ступенем деталізації.

У поточному бухгалтерському обліку військових частин широко застосовуються субрахунки – проміжні рахунки, які об'єднують відповідні групи аналітичних рахунків і узагальнюються синтетичним рахунком.

Для узагальнення інформації на синтетичних і аналітичних рахунках використовуються оборотні відомості за синтетичними рахунками і оборотні відомості за аналітичними рахунками.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками за побудовою бувають різними в залежності від обліковуваних об'єктів у межах даного синтетичного рахунку.

У бухгалтерському обліку військових частин застосовуються різні за змістом, призначенням і структурою бухгалтерські рахунки: матеріальні, грошові, розрахункові, операційні, фондові, фінансово-результативні. Для забезпечення однаковості відображення господарських операцій, групування і накопичення облікової інформації, необхідної для систематичного контролю, складання звітності, призначений план рахунків. [ 20 ]

Наказом Головного управління Державного казначейства України затверджено «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ» від 10. 12. 1992 № 114 (зі змінами і доповненнями). План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, призначений для поточного обліку операцій, які використовуються у військових частинах.

План рахунків розроблений на основі Плану рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організацій та установ, затвердженого Мінфіном України від 30. 11. 1999р. №291, і має структуру, яка дає можливість отримувати вичерпну інформацію, необхідну для складання балансу та звітності про виконання кошторисів бюджетних установ. Кожна військова частина розробляє для себе робочий план рахунків (додаток 9), включаючи в нього лише ті рахунки, які мають (чи можуть мати) практичне застосування, робочий план рахунків затверджується командиром військової частини, а порядок використання кожного рахунку і субрахунку залишається незмінним. Начальник фінансово-економічного органу, враховуючи специфіку діяльності військової частини і необхідність деталізації інформації, має право відкривати рахунки III порядку.

Бухгалтерський облік у військовій частині А 1446 здійснюється за меморіально-ордерною формою обліку. [ 25 ]

У військовій частині А 1446 на основі Плану рахунків бухгалтерського обліку розроблено План робочих рахунків (додаток 9) бухгалтерського обліку. Перевірені та взяті на облік документи систематизуються за датами здійснення операцій (у хронологічному порядку) та заносяться до меморіальних ордерів (м/о) – накопичувальних відомостей. Для обліку грошових коштів та розрахунків передбачені такі меморіальні ордери:

меморіальний ордер № 1 – накопичувальна відомість за касовими операціями ф. № 380 (бюджет)  (додаток 5) ;

меморіальний ордер № 2 – накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України ф. № 381 (бюджет) (додаток 6) ;

меморіальний ордер № 3 – накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України ф. № 382 (бюджет) (додаток 7).

У меморіальних ордерах кореспонденція рахунків записується залежно від характеру операцій за дебетом одного рахунку і кредитом кількох рахунків або навпаки – за кредитом одного рахунку та дебетом кількох рахунків (з дотриманням системи рахунків і подвійного запису) відповідно до Схеми проводок бухгалтерського обліку.

Усі меморіальні ордери підписуються начальником фінансового органу або його заступником, а також особами, що склали та перевірили меморіальний ордер.

Усі меморіальні ордери реєструються в регістрі синтетичного бухгалтерського обліку – книзі “Журнал-головна” ф. № 308 (бюджет). Як правило, вона ведеться за рахунками другого порядку.

Суми виведених залишків у книзі “Журнал-головна” є підставою для складання балансу бюджетної установи.

У складі оборотних активів класу 3 ”Кошти, розрахунки та інші активи” обліковуються: грошові кошти, що знаходяться в касі військової частини, на рахунках в органах Державного казначейства, в установах банку, в дорозі, у грошових документах. Згідно Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ сюди включено такі синтетичні рахунки:

30 “Каса”;

31 “Рахунки в банках”;

32 “Рахунки в казначействі”;

33 “Інші кошти”;

Для обліку наявності та руху грошей у касі