Управлінські інформаційні системи і технології в обліку, аналізі та аудиті

Таблиця 6.5

Контроль полягає в обчисленні і порівнянні сум: 581,50-133,75 = 447,75 До методів, що ірунтуються на природній надлишковості, належать:

метод перевірки границь (метод „вилки");

метод довідника;

метод перевірки структури коду;

метод перевірки сум і добутків.

Метод перевірки меж можливий, якщо множина дозволених значень контрольованого реквізиту знаходиться в деяких межах заборонених значень, тобто Атіп < А < Атах

Допустимо, значення реквізиту „код складу" знаходиться в діапазоні від 1 до 12. Тоді контроль організується за допомогою правила вигляду:

/ < код складу < 12.

Метод ефективний, якщо значення контрольованого реквізиту розміщені рівномірно на числовій осі.

Метод довідника базується на спеціально створених таблицях, де розмішуються правильні коди реквізитів (наприклад, коди постачальників). Під час контролю відбувається звертання до таблиці-довідника з метою пошуку контрольованого коду. Якщо такий код знайдений, вважається, що помилка відсутня.

При методі перевірки структури коду використовують окремі його розряди. Наприклад, п'ятирозрядний табельний номер має таку структуру:

-1-й розряд - номер цеху;

- 2 - 5 розряди - номер робітника в цеху Якщо на підприємстві три цехи, то можна використати перший розряд для контролю шляхом порівняння його з цифрами 1, 2 або 3.

Метод перевірки сум і добутків передбачає наявність у документі, який вводять, сум і чисел, які складають ці суми. Таке саме відбувається і з добутками. Припустимо, в документі вказана кількість поставлених матеріалів за кварталами. Кількість за рік повинна дорівнювати сумі поставок за квартали.

Існують також методи автоматичного виправлення помилок. Вони грунтуються на розв'язанні системи рівнянь, кількість яких дорівнює сумі рядків і стовпців документа. Інформаційні елементи складаються з двох частин: власне код реквізиту і його контрольний розряд (розраховується за модулем).

Нині існують програмні системи, які забезпечують введення і контроль даних. Здебільшого "Ці пакети контролюють формат реквізиту, наявність заборонених символів, значення надлишкових розрядів, діапазон значень, номенклатуру значень за довідником, підсумкові суми.

Усі розгляїгуті вище методи контролю достовірності інформації реалізуються винятково програмним шляхом. Ті ж методи, які не потребують цього, виконуються вручну на основі інструкцій. Наприклад, контроль правильності заповнення первинних документів.

 

Контрольні питання

Що розуміють під документом?

За якими ознаками можна класифікувати документи?

З яких частин складається документ?

Обгрунтуйте процес введення документа в комп'ютер.

Поясніть передумови здійснення електронного документообігу.

6.Назвіть призначення модулю „Управління документообігом", що міститься в

програмі „Галактика".

7.Назвіть всі існуючі методи контролю.

 

 

Лекція 7. Тема: Управлінські інформаційні системи аудиторської діяльності

 

План

1.Основи комп'ютеризації аудиторської діяльності

2.Комп'ютеризація зовнішнього аудиту

3.Комп'ютеризація внутрішнього аудиту

 

7.1. Основи комп'ютеризації аудиторської діяльності

 

Згідно з прийнятими в Україні стандартами, аудит - це незалежна експертиза і вираження думки про фінансову звітність підприємства на підставі перевірки дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, відповідності господарських і фінансових операцій чинному законодавству, повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства.

Умова незалежності є обов'язковою і поширюється на існуючі види аудиту - аудит зовнішній та внутрішній. Вона виявляється в тому, що зовнішній аудит виконується сторонньою незалежною фірмою згідно з укладеним контрактом, а внутрішній - незалежною групою спеціалістів, які працюють на цьому підприємстві за замовленням адміністрації.

Майже вікова практика аудиту підтверджує існування двох усталених тенденцій у його розвитку:

поступове зміщення акцентів з контрольно-ревізійних функцій до оціночно-консультативної діяльності;

відмова від прямої перевірки правильності дій облікового персоналу та оцінювання компетентності і професіоналізму керівництва підприємства.

Крім того, спостерігається розподіл аудиторської оцінки правильності дій облікового персоналу і правильності самої системи обліку. Все це визначає склад і зміст розв'язуваних аудиторами завдань і впливає на підходи до комп'ютеризації аудиторської діяльності.

Розглянемо зміст, мету і завдання зовнішнього та внутрішнього аудиту.

Під зовнішнім аудитом розуміють незалежну експертизу та аналіз фінансової звітності господарського суб'єкта, яка публікується, з метою визначення її вірогідності, повноти і відповідності законодавству, а також консультування з облікових, податкових, фінансових, організаційних та інших питань. Залежно від мети аудиту певним аспектам діяльності підприємства приділяється різна увага. Наприклад, власників підприємств (акціонерів, інвесторів) цікавить не тільки і не стідьди вірогідність звітності, скільки компетентність і професіоналізм адміністрації, яка здійснює керівництво.

Угода на виконання зовнішнього аудиту може укладатися з такими замовниками:

із власниками підприємств (акціонерами, інвесторами) - для виявлення дійсного стану справ, оцінювання діяльності адміністрації та отримання прогнозу подальшого розвитку подій:

із керівництвом підприємства - для проведення незалежної експертизи фінансово-господарської діяльності та отримання рекомендацій щодо фінансової стратегії та підвищення ефективності господарювання;

із державними податковими службами і правоохоронними органами з метою визначення вірогідності звітної документації:

із комерційними банками - для проведення експертизи фінансово-господарської діяльності і платоспроможності клієнта.

Залежно від потенційних замовників аудиторських фірм та особливостей кожного з них у зовнішньому аудиті