Відповідальність суб’єктів господарювання під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності

Ст. 387 ГК України встановлює, що суб’єкти ЗЕД після сплати передбачених законом податків і зборів (обов’язкових платежів) самостійно розпоряджаються валютною виручкою від проведених ними операцій, окрім випадків, визначених законом. Законом може бути впроваджений режим обов’язкового розподілу виручки від зовнішньоекономічних операцій в іноземній валюті між суб’єктами ЗЕД і уповноваженими державними валютними фундаціями, а також порядок і розміри відрахувань іноземної валюти. Інформація про упровадження вказаного режиму повинна бути опублікована в офіційному друкованому органі Кабінетом Міністрів України не пізніше, ніж за два місяці до упровадження цього режиму.

До того ж, згідно з ч. 2 ст. 245 ГК України при недобросовісній конкуренції, незаконному розміщенні валютних цінностей на рахунках і внесках за межами України, а також в інших випадках, при діях, що спричиняють збиток економіці України, експортно-імпортні операції таких суб’єктів господарювання припиняються на умовах і в порядку, передбачених законом [7].

Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 19. 02. 1993 р. «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» встановлена відповідальність за порушення положень чинного валютного законодавства.

Ст. 16 даного Декрету передбачає відповідальність за такі порушення валютного законодавства:

1. Незаконні скупки, продаж, обмін або використання валютних цінностей як засоби платежу або як застави, тобто здійснення цих дій без відповідного дозволу (ліцензії), якщо наявність такого дозволу (ліцензії) є обов’язковою, тягнуть за собою адміністративну або кримінальну відповідальність згідно з чинним законодавством України;

2. До резидентів, нерезидентів, винних в порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю застосовуються наступні заходи відповідальності (фінансові санкції) :

за здійснення операцій з валютними цінностями без отримання генеральної ліцензії Національного банку України – штраф в сумі, еквівалентній сумі (вартості) вказаних валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку з Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;

за здійснення операцій з валютними цінностями без отримання індивідуальної ліцензії Національного банку України – штраф в сумі, еквівалентній сумі вказаних валютних цінностей, перерахованій у валюті України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій;

за торгівлю іноземною валютою банками й іншими кредитно-фінансовими установами без отримання ліцензії Національного банку України та (або) з порушенням порядку і умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському валютному ринку України, встановлених Національним банком України – штраф в сумі, еквівалентній сумі вартості вказаних валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку з Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;

за невиконання уповноваженими банками належних обов’язків – позбавлення генеральної ліцензії Національного банку України на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі, встановлюваному Національним банком України;

за порушення резидентами порядку розрахунків – штраф в розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, які використовувалися при розрахунках, перерахованої у валюті України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких розрахунків;

за невчасне подання, приховування або спотворення звітності про валютні операції – штраф в сумі, встановлюваній Національним банком України;

за невиконання резидентами вимог по декларуванню валютних цінностей й іншого майна – штраф в сумі, встановленій Національним банком України [18].

Ці санкції застосовуються Національним банком України і за його визначенням підлеглими йому установами. Оскарження справ щодо накладення стягнень Ведеться в судовому порядку.

Суми стягнутих штрафів направляються до державного бюджету України.

Господарська відповідальність за порушення порядку здійснення розрахунків за зовнішньоекономічними операціями.

З метою подальшого удосконалення організації наявного обігу, зміцнення касової дисципліни, підвищення ефективності контролю за дотриманням суб’єктами господарської діяльності встановленого порядку Ведення операцій з готівкою в національній валюті, посилення відповідальності за дотримання ними норм з регулювання обігу готівки і виконання своїх зобов’язань перед бюджетами і державними цільовими фундаціями був виданий Указ Президента «Про штрафні санкції за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12. 06. 1995 р. № 436/95, в якому закріплювалося, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами – громадянами України, іноземними громадянами і особами без громадянства, суб’єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через яких повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки в національній валюті, встановлюваних Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах – у двократному розмірі суми, виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

за неоприбутковування (неповне та/або невчасне) оприбутковування в касах готівки – в п’ятикратному розмірі неоприбутковуваної суми;

за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (окрім засобів, отриманих з кас установ банків) на виплати, пов’язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин), за наявності податкової заборгованості – у розмірі здійснених виплат;

за перевищення встановлених термінів використання виданих під звіт готівок, а також за видачу наявних засобів під звіт без повного звіту про раніше видані кошти – у розмірі 25% виданих під звіт сум;

за проведення готівкових